“零關稅、低稅率、簡單稅制”是自由貿易港的主要特點。自發布以來，各界對總體方案給予海南的特殊稅收政策贊譽有加。本文將簡要解讀海南自由貿易港的稅收優惠政策。

自由貿易港稅收制度的設計原則

《總體方案》提出，按照“零關稅、低稅率、簡稅制、強法治、分階段”的設計原則，逐步建立適合高水平自由貿易港的稅收制度。

「零關稅」——海南自由貿易港將分兩步實現零關稅。第一步，在全島關閉前，免除部分進口商品的進口關稅、進口增值稅和消費稅。第二步，在全島通關作業和稅制簡化后，對海南自由貿易港允許進口的《進口應稅商品目錄》以外的貨物免征進口關稅。

“低稅率”——對在海南自由貿易港經營的企業適用企業所得稅優惠稅率，對符合條件的個人適用個人所得稅優惠政策。

“簡單稅制”——探索和推廣海南自由貿易港比中國其他地區更簡單的稅制。通過改革稅制，降低間接稅比重，實現稅制結構簡單科學，稅收要素充分優化，稅負水平明顯降低，收入歸屬清晰明確，財政收支總體平衡。

“強化法治”——稅收管理部門按照實體經濟活動所在地、價值創造地的原則，對納稅行為進行評估和警示，制定簡單易行的真實業務所在地和住所所在地的判定標準，加強對逃稅風險的識別，防止稅基侵蝕和利潤轉移，防止海南自由貿易港成為“避稅天堂”。

“階段性”——根據海南自由貿易港建設的不同階段，分步實施零關稅、低稅率、簡易稅制的安排，堅持先立后破，長期努力，循序漸進，最終形成具有國際競爭力的稅制。

自由貿易港稅收優惠內容

15%優惠稅率、政策疊加問題

對在海南自由貿易港注冊并有實質性經營的鼓勵類工業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。國內企業所得稅一般征收25%。即使在上海、深圳等政策高地，也只有某些地區和行業有機會享受15%的所得稅，機會很少。在海南，除了負面清單行業，全省全行業都可以享受。(目前海南企業所得稅全國最低)

這里要特別注意“實質性經營”和“鼓勵性”的約束，既能吸引真正符合自由貿易港產業發展規劃的企業向海南聚集，又能防止沒有實際經營活動的“空殼企業”渾水摸魚，擾亂正常的稅收管理秩序。

對于符合這一條件的企業，如果也是小型微利企業或高新技術企業，兩項稅收優惠政策不能疊加享受，但可以與“三免三減”優惠政策同時享受，因為小型微利企業和高新技術企業的優惠政策也是稅式優惠政策，而“三免三減”不是。

免征部分企業所得稅

對在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業和高新技術產業企業的新增境外直接投資所得，免征企業所得稅。

新增境外直接投資收入應符合以下條件：

(一)新設境外分支機構取得的營業利潤；或者持股比例超過20

%(含)的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。

(二)被投資國(地區)的企業所得稅法定稅率不低于5%。本條所稱旅游業、現代服務業、高新技術產業，按照海南自由貿易港鼓勵類產業目錄執行。

“零關稅”大大降低企業成本

對貨物貿易實行以“零關稅”為基本特征的制度安排，對納入清單管理的貨物及物品免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。

一是對生產設備。除法律法規和相關規定明確不予免稅、國家規定禁止進口的商品外，對企業進口自用的生產設備，實行“零關稅”負面清單管理。

二是對交通工具。對島內進口用于交通運輸、旅游業的船舶、航空器等營運用交通工具及游艇，實行“零關稅”正面清單管理。

三是對原輔材料。對島內進口用于生產自用或以“兩頭在外”模式進行生產加工所消耗的原輔料，實行“零關稅”正面清單管理。

四是對居民消費品。對島內居民消費的進境商品，實行正面清單管理，允許島內免稅購買。

個人所得稅優惠力度“很大”

自2020年1月1日起至2024年12月31日，對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅負超過15%的部分予以免征，同時明確了享受優惠的所得范圍等事宜。

在海南，如果是高端緊缺型人才，那在全島封關前就可以享受最高15%的個稅稅率。如果普通人才，那在封關運作后，只要是每年在海南累計居住滿183天，在海南取得的綜合所得和經營所得，都按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個稅。

作為對比，內地個稅實行七檔稅率，最高為45%。在海南自貿港工作年薪達到42.5萬元以上的，都可以比內地少繳稅;如果年薪為100萬元，每年可以少繳約9萬元個人所得稅。

海南自貿港的建設是國家擴大開放的一種方式，《總體方案》則能夠吸引全球貿易商到海南設立相關企業，對于跨境貿易非常有利。《總體方案》中表明，2025年前，貿易和投資的自由便利是其主要發力方向。

相信未來幾年之后，海南勢必會形成新一波的公司注冊浪潮。

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