經濟實體法的背景

為什么要實施《經濟實質法案》？事實上，歐盟應該關注低稅率或零稅率管轄區內利潤過高但經濟實質太少的企業，并對市場進行監管。因此，歐盟成員國統一采用“企業稅收法典”原則，并推動不適用歐盟條約的第三方國家和地區采用該法典。

簡單來說，根據公平稅收原則，經濟本質法案將一些不合作或沒有達到公司稅收法典原則的國家列入黑名單或灰名單。

第一次公布的“榜單”發布于2017年12月5日，最新一次更新于2020年。其中，列入黑名單的管轄區有美屬薩摩亞、開曼群島、斐濟、關島、阿曼、帕勞、巴拿馬、薩摩亞、塞舌爾、特立尼達和多巴哥、美國維爾京群島和瓦努阿圖。

黑名單意味著失去歐盟的支持，屬于不合作范圍。逾期不改正的，列入黑名單。在新的名單中，開曼群島被列入黑名單，這表明開曼群島經濟的執行力度仍有待加強。

現行立法和規則

其實早在2018年，開曼就頒布了《國際稅務合作(經濟實質)法》(簡稱《經濟實質法》)，這也是《開曼經濟實體法》提出的時間。該法案于2019年1月1日生效(修訂指南1.0版和2.0版)。

法案核心內容包含以下三點：

1、開曼注冊成立的“相關實體(Relevant Entities)”

除了投資基金和在開曼不是稅務居民的實體，都是應該滿足經濟本質的關聯實體。

相關實體包括免稅公司和特殊目的公司(以及在領土外成立但根據開曼法律注冊的公司)、有限責任公司、有限責任合伙公司。

不包括投資基金、開曼以外的納稅居民實體、開曼免稅有限合伙企業和信托以及當地公司。

2、所從事的“相關活動(Relevant Activities)”

(1)控股公司業務；

(2)配送和服務中心業務；

(3)總部業務；

(四)融資租賃業務；

(五)基金管理業務；

(六)銀行業務；

(七)保險業務；

(八)航運業務；

(九)知識產權業務。

其中，控股公司的業務是持有其他主體的股權，只獲得股息和資本利得；配送和服務中心的業務是交易業務、管理庫存、接收訂單以及提供咨詢或其他行政服務。

3、通過相應的“經濟實質(Economic Substance)”測試

“經濟實質”一般原則：

(1)來自開曼群島的控制和管理；

(二)在開曼群島擁有與公司經營范圍和規模相匹配的員工、營業場所和相應的費用；

(3)開展活動(CIGA)在本轄區內產生主營業務收入。

如何證明“管控”3354必須有良好的公司治理規范！

大多數3354董事會會議都是在轄區內召開的。

3354董事具備履行職責所需的知識/專業技能

3354根據業務決策召開足夠多的會議。

3354董事會法定人數親自出席。

3354準備與公司戰略決策相關的會議紀要。

3354所有公司記錄和會議記錄都應“保存”在管轄區內。

3354轄區內沒有常駐董事的要求

對于未通過經濟實質測試的，將被罰款或強制取消(兩次未滿足)。同時，信息將交換給母公司、最終母公司和開曼殼牌最終受益所有人的納稅所在地。

開曼對違反經濟實質的懲罰

經濟實體法案的影響

1.它增加了公司的運營和合規成本。一方面是運營成本，需要當地員工從事經營活動，召開當地董事會；另一方面是合規成本，需要律師出具法律意見，協助公司合規。

2.稅務合規，離岸公司實體經營，不管哪里有實體。離岸公司空殼操作的時代已經過去了。

3.公司信息更加透明，隱私合規，所有“節稅天堂”都加入了CRS。中國稅務機關更容易掌握中國居民在海外設立空殼公司的信息。

合規是趨勢，我們期待國際市場越來越規范。如果您對《經濟實質法案》或開曼公司注冊仍有疑問，請撥打400-065-0008咨詢我們的金管家。

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