美國稅收：

美國現行的稅收管理體制與聯邦制兼容，由聯邦、州和地方三級組成。各級政府有獨立的稅權和固定的收入來源。美國各州已開征80多個稅種，實行以所得稅為主體的復合稅。聯邦政府主要征收個人所得稅、企業所得稅、社會保障稅、國內消費稅、關稅、遺產和贈與稅，其中個人所得稅和企業所得稅是其主要收入來源。州政府主要征收銷售稅、州個人所得稅、州企業所得稅、州消費稅等。銷售稅是其主要收入來源。地方政府主要征收房產稅、地方營業稅和地方個人所得稅，其中房產稅是主要收入來源。

總稅收中，聯邦稅收約占60%，州和地方稅收約占40%。加州是美國人口最多、經濟最發達的州之一，其征管體系在各州中頗具代表性。加州征收的稅種主要有銷售稅、州個人所得稅、州企業所得稅、財產稅等。在加州現行的稅收管理體系中，有三個部門負責稅收征管，分別是特許稅局、財產稅局和就業發展局。加州特許稅務局主要負責征收個人所得稅和企業所得稅，以及一些非稅項目。加州財產稅局征收銷售稅、使用稅和特殊商品稅。加州的銷售稅和使用稅稅率為6%。銷售稅是對銷售供消費者個人使用的有形物品征收的，不包括批發和服務業、無形資產和房地產。使用稅是對除銷售稅以外的貨物征收的。加州就業發展局負責征收和審計社會保障稅。

一、美國個人所得稅。

美國征收聯邦個人所得稅，除阿拉斯加以外的其他州也征收州個人所得稅。

(1)美國的個人所得稅是按照個人身份原則征收的。所有美國公民都要為他們在美國和國外的所有收入納稅；不是美國公民的外國人只對他們在美國的收入納稅。

(2)征稅范圍主要包括：職工的工資、薪金和退休金；從獨資或合伙企業獲得的商業利潤；利息、股息、租金、特許權使用費、資本收益、農業收入和其他收入。

(3)聯邦個人所得稅實行15%-39.6%的五檔稅率。非居民外國人在美國取得的與工商業活動直接有關的所得，按照適用于美國公民的累進稅率征稅；與工商業活動無直接關系的所得，除稅收協定另有規定外，適用30%的比例稅率。州所得稅稅率一般為1%至11%。

(四)應納稅所得額為凈收入減去減免稅項目后的余額，凈收入為調整后的總收入減去扣除項目后的余額，調整后的總收入為總收入減去扣除項目和營業費用后的余額。不計入總收入的項目有：資本收益的一半、州和地方政府債券的利息、雇主提供的醫療費用、教師講課、失業救濟金、慈善組織給予的救濟金、親友饋贈、戰爭傷殘撫恤金、債務支付、債務收入等。可從調整后的總收入中扣除的項目可分為標準扣除和分項扣除。標準扣除分別為單身或夫妻共同申報的普遍扣除；分項包括州和地方政府稅收、抵押貸款、醫療費用、慈善捐款、兒童保育費用、工會會費、事故損失、與工商業有關的直接費用等。可減免凈收入的項目包括個人納稅人及其配偶和其他家庭成員每人每年3000美元左右的免稅額度。為了鼓勵購房，個人購房支出也可以稅前扣除。

(5)個人所得稅按季預繳，然后按年申報繳納，部分扣繳。即對于有固定職業的從業人員，其工資收入的應納稅額由用人單位代扣代繳，年終由納稅人申報匯算清繳；納稅人其他收入，自報按季繳納，年終匯算清繳；對出售股票和房產取得的收入征收資本利得稅，年末不再申報；外國人在美國按單一總稅率繳納的稅，在取得收入時扣繳，年終不申報。

二。美國公司所得稅

(1)美國采用注冊標準將企業所得稅納稅人分為美國公司和外國公司。即任何根據各州法律成立并在州政府注冊的公司，無論位于國內還是國外，其股權屬于誰，都是美國公司；所有根據外國法律成立并在外國政府注冊的公司都是外國公司，不管它們位于何處，也不管誰擁有它們的股份。

(2)征稅對象：美國公司從國內外取得的收入和外國公司從美國取得的收入。

(三)應納稅所得額為收入減去可扣除費用后的余額。聯邦所得稅可抵扣費用主要包括：營業費用(銷售費用、管理費用、律師費等。)、稅收(州、地方和外國政府征收的稅收)、業務損失(壞賬損失、自然災害等。)、折舊和損失(固定資產折舊、油井損失等。)等扣除。在此基礎上，對國家企業所得稅的應納稅所得額進行調整。

(4)聯邦企業所得稅稅率為15%至30%，超額部分累進征收。外國公司在美國取得的與工商業經營無直接關系的所得，由支付方按30%的比例稅率代扣代繳，不進行申報結算。州企業所得稅稅率從5%到10%不等，因州而異。

(5)允許公司自行選擇納稅年度，在納稅年度結束后兩個半月內申報納稅。逾期不繳稅的，每天加收5 的滯納金。納稅人的納稅年度一旦確定，就不能隨便更改。

三。美國社會保障稅

也稱為工資稅和就業稅。這一稅種現已成為美國第二大稅種。

(1)社會保障稅由四種稅組成：聯邦保險稅、鐵路公司退休稅、聯邦失業稅和個體業主稅。現在有超過98%的工人。

資收入者(含個體職業者)繳納此稅。

(2)社會保障稅采用15.3%的單一稅率，由雇主和雇員各付一半，雇員應負擔的部分由雇主在支付工資時扣交，并代其報稅。

(3)只對納稅人年度工薪收入超過一定數額的部分征稅。2007年的限額是9.75萬美元。但其中的醫療照顧稅部分1.45%沒有限額規定.

四.美國財產稅

財產稅是一種對物稅，課稅基礎是財產的價值。美國財產稅尤其是房地產稅是各州政府收入的支柱，財產稅一般占州稅收收入的80%以上。

(1)財產稅的課稅基礎是稅務部門為稅收目的而估定的財產價值，納稅人必須據此納稅。

(2)應稅財產主要指有形財產，包括不動產和動產，只有少數州對無形資產征稅，但稅率都很低。

(3)大部分州的財產稅稅率在2%到4%之間，少數州及大城市(如紐約)的稅率則較高。

(4)購房的銀行貸款利息可在稅前扣除。

五.美國公司銷售稅

州政府對商品和勞務的銷售額課征普通銷售稅，聯邦政府則對某些特殊商品征收，如酒稅、煙稅和限制特定消費或行為的麻藥稅、賭博稅等。除新罕布什爾、俄勒岡、蒙大那、特拉華和阿拉斯加等5州外，其他都征收銷售稅，稅率大多為4%到5%有10個州超過5%(如加州為7.75%)。

六.美國遺產稅與贈予稅。

聯邦政府和州政府都可征收此稅。有些州政府不僅對遺產征稅，而且對接受遺產的人還要再征一次稅。

(1)遺產稅對死亡者的總遺產課征，由遺囑執行人納稅。遺囑執行人在未納稅前不得將遺產分給繼承人。

(2)計算應稅遺產時，準予扣除稅法規定的統一稅收抵免額和配偶遺產稅減免額。統一稅收抵免額逐年變動，配偶遺產減免額為50萬美元。

(3)稅率為10%至70%的21檔全額累進稅率。

(4)每個公民的終身免稅額為675000美元，每人每年贈送額在1萬美元以上的可免稅，超過1萬美元的部分就可使用自己的終身免稅額度。

除上述主要稅種外，美國還有商業稅、泊車稅、公用事業稅、酒店稅、體育館稅、汽油稅等等。美國沒有單獨的農業稅收，農業收入也按統一的稅種征稅，但享受更多的優惠。

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