會計必須知道財務管理的八大陷阱

財務管理是企業管理的重要組成部分，滲透到企業的各個領域和環節，直接關系到企業的生存和發展。隨著知識經濟時代的到來，傳統的財務管理模式已經不能適應經濟發展的要求。財務管理的改革創新勢在必行，其管理理念和運作模式必須與知識經濟時代企業發展的需要同步，為提高企業經濟效益服務。因此，這就要求企業CFO通過對企業合理的財務管理，采取更好的財務政策，充分考慮貨幣的時間價值和風險與回報的關系，在保證企業長期穩定發展的基礎上實現企業價值最大化。隨著知識經濟時代的到來，傳統的財務管理模式已經不能適應經濟發展的要求。財務管理的改革創新勢在必行，其管理理念和運作模式必須與知識經濟時代企業發展的需要同步，為提高企業經濟效益服務。這就要求企業的CFO要正確處理財務管理的各個環節，清除阻礙企業發展的障礙。陷阱一:內審員膚淺。目前，相當多的小企業還沒有設立內部審計機構。已經設立內部審計機構的企業(包括部分上市公司)只對廠長、經理負責，即根據廠長或經理的授權，對存在問題或不被信任的下屬進行審計，這對于同級和上一級的監督顯然沒有作用和意義。審計的地位無法超然獨立，難以充分發揮應有的作用。由于國有企業所有者缺位，而內部審計也代表著企業高層管理者對其下屬的監督，形成了雙重身份(即內部審計既代表著企業的監督，也代表著企業高層管理者對其下屬的監督)。這種定位上的重疊和偏差，必然導致內部審計獨立性較弱，即內部審計組織體系往往存在因利益而制約其權威的問題，使得內部審計機構及其人員的工作獨立性較弱。他們不能客觀、誠實、公平、深入地開展工作，即使做出審計決定，也因管理制度的制約而得不到有效執行。西方企業內部審計機構的運作是審計委員會是董事會的分支機構，是獨立于企業經營者的專門機構。其主要職能是聘請外部審計師審計企業的財務報表和監督內部審計。通過審核內部審計的組織形式、章程、預算、人員、工作計劃和審計結果，可以提高內部審計部門的獨立性，進而提高內部審計效率。西方企業審計委員會是我國國有企業內部審計中提高深圳市官智達實業有限公司注冊安全工程師獨立性可以借鑒的模式。我國企業還應成立審計委員會，領導內部審計工作，增強企業內部審計的獨立性和權威性。目前我國尚未頒布統一的內部審計實施標準，內部審計人員只能根據自身經驗和知識水平進行分析判斷，導致審計結論具有一定的隨意性，增加了審計風險。因此，必須制定內部審計準則，減少企業內部審計的隨意性。內部審計部門負責人必須能夠與董事會和SASAC建立直接的信息交流機制，并直接向董事會和SASAC提交書面工作報告，形成對企業管理者的制衡機制。內部審計員的任免應由董事會或SASAC負責。內部審計師不得承擔業務責任或參與內部控制系統的設計、安裝和實施。內部審計師應該定期輪換。長期負責某一管理職能或部門的審計工作，也會使審計人員與被審計單位的關系發生微妙的變化，因此定期輪換可以保證內部審計人員脫離組織的獨立性。

陷阱二:預算管理功能缺失從財務預算管理的角度來看，涉及企業內外各種經濟現象的財務預算管理方法在很多企業中并沒有得到應用，普遍存在對預算管理認識不足，或者流于形式的財務預算管理，或者只注重預算本身的計劃、協調、控制等功能，而不注重預算管理在其他方面的作用，使得財務預算管理無法通過。正確處理與企業戰略管理、企業績效評價、企業資源配置、企業風險控制和提高企業經濟效益的關系，把握正確的財務管理目標和方向。從財務成本管理的角度來看，許多企業無法將重心從產品轉移到運營上，導致財務成本控制的視角沒有從傳統的降低成本的初級形式轉移到成本計劃、成本預算、資源優化配置、合理成本上來，事前預防比事后調整、生產過程重組更重要。從企業績效評價方面來看，目前我們仍然采用以利潤為基礎的績效評價方法，仍然采用那些不能反映成本或資本費用，或企業生產經營的最終利潤或價值的指標，如凈資產收益率、總資產收益率、每股收益等。在現有的財務評價指標體系中，缺乏對技術創新能力的評價指標，尤其是被世界各國公司用于績效評價和評價的附加經濟價值，缺乏深入研究，從而制約。

陷阱三:財務與企業戰略脫節在深化經濟體制改革的過程中，原來的國有大中型企業現在變成了集團公司，財務關系也多種多樣。總公司和分公司之間存在獨立法人、統一核算、承包制等，非常容易產生企業財務戰略目標與企業戰略目標不一致的情況。結果是:企業內相關部門無所適從，無法協調各種財務關系，無法讓人知道財務目標是否實現，無法激勵和約束員工，無法進行有效的績效評價；企業投資決策容易出錯，難以防范收支、現金流、融資等財務風險，從而更大程度地提高投資回報和資產利用率；會使企業各部門從本單位出發，忽視企業整體戰略，導致企業實力分散，降低企業資源利用效率和整體抗風險能力。因此，在企業管理中，戰略的選擇和實施是企業的根本利益，戰略的需要高于一切。企業財務管理必須根據企業總體目標的要求提出切合實際的企業財務戰略目標并配合企業戰略的實施，這樣當外部法律環境和經濟環境發生變化時，企業財務管理就不應該做出錯誤的財務決策和財務計劃，盡量避免因企業財務戰略目標與企業戰略目標不一致而造成的資源浪費和經濟效益下降。

資本結構是指企業的股票(普通股和優先股)、債券、銀行貸款和留存收益之間的比例關系。因為它會直接影響到企業所有者的權益，不同性質的企業會采取不同的態度。比如現在一些上市公司更喜歡股權融資，發行債券和銀行貸款有還本付息的壓力，而發行股票即使虧錢也無所謂。這類企業的普遍心態是:反正你是小股東，能為我做點什么？相反，一些中小企業更喜歡債務融資。他們在沒有償債能力的前提下，采取了高風險的債務管理策略，企圖促進企業的發展和規模擴張，從而把一個盈利的企業變成一個盈利已經填補了償債的虧損企業。理論上，企業利用債務進行債務管理，可以降低企業的綜合成本，獲得財務杠桿收益，降低財務風險。但是，如果我們對債務的規模、利率和期限不太了解，我們會根據個人偏好來估計投資項目的盈利能力。對于這個決策，我們很少考慮投資項目的難度和風險，考慮所有資金的利潤率是否高于貸款利率。同時，我們不善于關注合理的組合、收益與成本的比例、合理資本結構的形成以及債務的時間結構，往往會給企業帶來很大的風險。一般來說，債務管理的前提是企業的產品賣得很好，產品供不應求，才有可能獲得財務杠桿利益。總之，在中國經濟體制轉型時期，也就是目前，融資問題不能完全按照西方的財務管理理論生搬硬套。目前普通非上市公司不允許發行股票和債券，普通中小企業和民營企業向銀行借款還存在很多障礙。上市公司確實需要進一步監管。陷阱5:利潤至上

從財務管理的教材來看，這不是一個能不能選其一的問題，而是一個歷史發展過程。從根本上說，社會主義企業的目標是通過企業的生產經營活動創造更多的財富，在更大程度上滿足全體人民物質文化生活的需要。但是，由于生產力發展的階段和水平不同，在體現上述根本目標的同時，又有不同的表現形式，即我們經歷了四個過程，即總產值最大化目標、利潤最大化目標、股東財富最大化目標和企業價值最大化目標。目前民營企業、外資企業、中外合資企業都把利潤理解為企業財富，企業財務管理的目標不是企業價值最大化，而是企業利潤最大化，認為利潤越多，企業財富就會增加越多。仔細想想，也沒什么不好。然而，在大中型國有企業和上市公司中也存在這樣的觀念誤區。比如，一些企業管理者為了利潤追趕潮流和熱點，為了企業的長期利潤最大化而做出錯誤決策，從而忽視了企業的社會利益、員工利益、債權人利益、債務人利益、消費者利益和投資者利益，背離了企業的總體目標要求。企業財務管理目標是企業財務管理活動的目標，是企業制度良性循環的前提，是評價企業財務活動是否合理的標準。更大的企業價值必須是我們堅定不移的追求和目標。陷阱六:多元化財務管理的陷阱很多企業在財務權力和規模擴大后，變得熱衷于多元化財務管理，忘記了巨大的風險。在他們狂熱的頭腦中，他們只記得“雞蛋不能放在一個籃子里”，但另一個籃子是什么樣的？你熟悉嗎？我一定要放進去嗎？如果放進去會怎么樣？往往在沒有掌握新拓展領域的相關基礎知識、基本經驗和技能，沒有妥善處理新建立的關系，沒有進入新領域的財務管理骨干，沒有足夠的資金、時間和人力資源等相關條件的情況下，盲目進行多元化拓展。這種不立足于企業特點和社會發展的盲目擴張行為，往往會陷入多元化擴張的陷阱，導致企業因組織結構的變化和擴張、職能部門的增加和復雜化而患上“大企業病”，導致爭吵、排擠、內耗等因素相應增加，以及各部門為爭奪預算目標、投資而各行其是的現象，往往會人為造成企業資源的浪費和經濟效益的下降。陷阱七:財務與會計關系混亂雖然現在大部分企業都建立了現代企業制度，但是國有企業甚至一些上市公司的一些會計也會把財務和會計混為一談。他們認為會計部門只是一個簡單的會計中心，提供財務信息，對于財務管理和會計工作是分是合的態度模棱兩可，讓人摸不著頭腦。目前，學術界對財務管理與會計的關系有不同的看法。主要有三種觀點，即大會計觀、大財務觀、財務與會計并行觀。三種觀點的相似點是財務管理和會計不是一回事。至于是包容還是平行，仁者見仁，智者見智。筆者認為，財務包括會計，會計不是一個單獨的經濟范疇，也沒有單獨的管理對象。會計是財務管理的基礎和組成部分。首先，會計的直接目標是為企業財務管理提供真實、可靠、完整的會計信息，其對企業管理目標的貢獻只有通過財務管理才能實現，兩者目標既一致又包容。其次，財務信息不等于會計信息，財務信息是通過對會計信息的加工整理，加上財務指標和文字說明而形成的。會計信息是財務信息的重要組成部分；第三，財務管理包括成本管理、融資管理、投資管理、營運資金管理、企業盈余分配管理等。這些內容的記錄、核算和匯總都依賴于會計。因此，在內容上，財務管理包括會計工作，會計工作是財務管理系統的信息支持子系統。因此，財務管理包括會計，會計是財務管理的基礎工作。在組織運作上把財務管理和會計混為一談，不利于改善企業管理，提高企業管理水平，更不利于企業的長期經營和可持續發展。陷阱八:管理工作方式滯后在當前日益激烈的市場競爭中，企業財務管理者要想取得成功，必須不失時機地轉變財務管理方式，使財務管理從計劃經濟體制下的手工模式轉變為市場經濟體制下的現代化、信息化模式；企業的財務組織也要適當調整。通過修訂各種財務管理制度，明確權責關系，改變傳統的會計與會計一體化的機構設置，適當加強組織間的溝通與合作，搭建財務與管理信息平臺，使財務管理能夠積極支持企業的再生產過程，這一過程貫穿于企業生產經營的事前、事中、事后全過程，為企業正確決策、防范風險控制創造了有利條件。

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