企業所得稅已結算并結清。每年年度終了后5個月內，企業需自行計算本納稅年度應納所得稅額，按月或按季根據企業所得稅預繳額確定本納稅年度的補償或退稅金額。

哪些企業需要進行匯算清繳？

[一般企業]

凡2018年度從事生產經營(含試生產、試經營)的居民納稅人，或在納稅年度中期終止經營活動的居民納稅人，不論是否處于減免稅期，也不論是否盈利或虧損，均應按照《企業所得稅法》及其實施條例和有關規定，進行企業所得稅匯算清繳。但實行固定企業所得稅的納稅人不結算企業所得稅。

[特殊企業]

(1)對于跨地區繳納企業所得稅的居民企業納稅人，總行將匯總計算年度應納所得稅額，扣除由總行和分支機構計算的應納(退)稅，并按照國家稅務總局公告2012年第57號規定的稅收分配辦法，分別到總行和分支機構現場辦理納稅和退庫。分支機構年度申報與預付款申報一致。

(二)經批準合并繳納企業所得稅的企業集團，集團母公司(以下簡稱匯算企業)在匯算清繳期間，應當向匯算企業所在地主管稅務機關報送匯算企業和各成員企業計算填報的企業所得稅年度納稅申報表， 并根據《企業所得稅匯算清繳管理辦法》規定的相關信息和各成員企業的年度納稅申報表，統一辦理匯算清繳企業及其成員企業的企業所得稅匯算清繳。

匯算清繳操作指南：一、填寫納稅申報表并附送相關材料納稅人除提供所得稅申報及其附表外，并應當附送以下相關資料：

1.財務會計年度決算報表及其說明材料。包括資產負債表、利潤表、現金流量表等相關財務信息；

2.與納稅有關的合同、協議和憑證；

3.出境經營活動稅收管理證明和異地納稅證明；

4.境內或境外公證機構出具的相關證明文件；

5.主管稅務機關要求的其他有關文件和資料。

二、稅務機關受理申請，并審核所報送材料

1.主管稅務機關收到納稅人、扣繳義務人報送的納稅申報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，審查其姓名、電話、地址、銀行賬戶等基本情況后。，如果發現應由主管稅務機關管理的內容有變化，深圳公司在深圳注冊多少會要求納稅人提供變化依據；

變更內容屬于其他部門管理范圍的，將督促納稅人到相關部門辦理變更手續，并將變更依據復印件移交主管稅務機關。

2.主管稅務機關對申報內容進行審核，主要檢查稅目、稅率、計稅依據是否完整正確，稅額計算是否準確，所附資料是否齊全，是否符合邏輯關系，是否進行納稅調整等。審核過程中如發現納稅人申報存在計算錯誤或遺漏，將及時告知納稅人調整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應根據稅務機關的通知進行相應的修改。

3.主管稅務機關應當確定當年應納企業所得稅額和應納企業所得稅額，或者退還多繳的企業所得稅，或者抵扣下一年度的企業所得稅。

三、主動糾正申報錯誤

納稅人在年度終了后45日內申報年度納稅申報表后，如發現申報表有錯誤。

根據《企業所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關規定:納稅人辦理年度所得稅申報后，可填寫《企業所得稅自查申報表》并自愿向稅務機關申報更正錯誤，稅務機關可據此調整其年度應納所得稅額、補償金額和退稅。

附：如何填寫納稅申報表

企業所得稅年度匯算清繳中，調整的不是財務報表(利潤表)，而是財務報表-利潤表中的利潤總額項目。用會計行業的話說就是“利潤總額調整為應納稅所得額”。

1.直接計算法

應稅收入=總收入-非應稅收入-免稅收入-各種扣除-允許彌補以前年度的損失。

2.間接計算法

應納稅所得額=會計利潤總額+或-納稅調整項目金額

企業所得稅匯算清繳時間：

1.企業應當在月末或者季末15日內，向稅務機關預繳企業所得稅申報表，預繳稅款。2.企業應當自年度終了之日起五個月內向稅務機關報送年度企業所得稅申報表，結清應退稅款。3.企業年中終止經營活動的，應當自實際終止經營之日起60日內，向稅務機關結清繳納當期企業所得稅。4.企業注銷的，應當在辦理注銷登記前，向稅務機關申報清算所得，依法繳納企業所得稅。

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