注冊公司如何更有效地建立和實施內部控制？

陳莉榮《內部控制與免疫系統:基于功能分析的思考》一文建議，考慮內部控制的邏輯監督，注冊公司應重點做好以下幾個方面的工作:宣傳引導，著力塑造注冊公司的“危機意識”和“戰略理念”，激活內部控制力；組織注冊公司制定內部控制程序，增加知識儲備，無論是邏輯推演還是實際需要都要提供必要的智力支持。著力打造注冊公司“誠實守信”規則，嚴懲敢于觸碰法規底線、加大違規成本的行為。注冊公司內部控制建設首先要符合監管需要；注冊公司內部控制的實施也注定是一個長期的過程。

周壽華在《2012年中國上市公司內部控制研究》一文中指出，與2011年相比，2012年注冊公司內部控制制度建設取得較大進展，但上市公司內部控制信息披露和內部控制制度建設仍面臨諸多挑戰。他們建議，梳理內部控制相關規范，強化注冊公司內部審計委員會的內部責任，提高注冊公司內部控制評價質量；加強對中介機構獨立性的監管，統一內部控制信息披露格式；加強注冊公司內部控制法律制度，提高注冊公司內部控制水平；完善內部控制缺陷披露機制，拓寬注冊公司內部控制制度建設范圍，合理保障內部控制目標實現；提高內部控制缺陷的披露質量；提高內部控制審計質量；推進內部控制信息系統建設，提高上市公司信息化水平；加強內部控制實地調研和實證研究，促進理論與實踐的融合。

楊友紅的《論內部控制環境的主導性與環境優化——基于內部控制制度建設與持續優化的視角》發現，控制環境也是內部控制過程中的重要因素。環境可以分為三類:相對穩定環境、可重構環境和漸變環境。對于環境逐漸變化的注冊公司，董事會和高管可以在持續監測環境變化的基礎上，積極引導環境發生良性變化。注冊公司應分別采取環境主導、環境再造和環境誘導策略。對于相對穩定的環境，在內控環境與其他要素的磨合中，采用其他要素跟隨環境要素的方法。注冊公司在充分認識和認識環境的主導作用和對內部控制的實質性要求的基礎上，應審慎考慮內部環境對內部控制其他要素的約束，在應用環境重構策略時，應根據控制體系設計和運行的要求，對環境進行梳理和優化。

張繼德在《兩業深度融合條件下企業分階段構建內部控制制度研究》中指出，注冊公司只能根據內部控制制度的構建和公司的技術、管理等情況選擇相應階段的內部控制，以實現內部控制的最終目標。他將注冊公司的內部控制體系分為三種類型:規則嵌入流程型、合法合規型、內部控制與管理體系完全融合型。

每個階段都有自己的特點和目標，對信息系統和企業管理的要求。同時，他建立了面向過程的可行性分析體系，為企業構建內部控制體系提供了選擇依據。分析系統由內部和外部因素組成。企業內部影響因素包括:內部管理制度和業務流程、員工素質、內部控制制度建設狀況和預算等。企業的外部因素包括企業的生存環境。內部控制有什么作用？現在注冊公司內部控制如火如荼。企業和會計人員都以極大的熱情致力于內部控制建設。內部控制的效果成為學術界關注的焦點。

金在《公司治理、內部控制與非效率投資:理論分析與實證》一文中考察了公司治理和內部控制對非效率投資的抑制作用。他們把公司治理和內部控制放在同一個實證研究框架中，研究了它們對非效率投資的抑制作用，明確了公司治理和內部控制在抑制非效率投資方面的區別。區分自愿低效投資和運營低效投資。從新的角度，根據兩類低效投資的不同內在機制，尋求相應的解決機制。結果表明，注冊公司治理和內部控制能夠抑制部分公司的低效投融資，公司內部控制能夠明顯控制注冊公司的自愿低效投資。公司治理和內部控制在抑制上市公司非效率投資方面具有分工效應。

張國慶的文章《內部控制質量、盈余持續性與公司價值》從治理機制之一內部控制的角度探討了持續性的一個主要原因，從注冊公司價值的角度探討了盈余持續性的一個經濟后果。此外，理論分析表明，較高的盈余可持續性，通過正向影響公司估值的“分子”和負向影響公司估值的“分母”，發現注冊公司的內部控制可以限制對向外界報告的信息的故意操縱，降低會計處理和財務報告中無意程序和錯誤的風險，有效引導公司高管的行為，降低內部成本，改善高持續性盈余的創造和維持。與公司價值相關聯。結論表明，可以降低注冊公司的信息風險，更準確地預測盈余和現金流，有利于注冊公司的估值，為估值模型提供更詳細的信息。

高質量的內控能增加商業信用融資嗎？——貨幣政策變化視角下的檢驗“與內部控制質量不高的注冊公司相比，高質量的內部控制可以提高注冊公司獲得更多的信用融資。特別是在貨幣政策趨緊的今天，注冊公司獲得的信用融資明顯減少，但內控質量較高的注冊公司可以獲得更多的商業融資。說明加強內部控制信息披露有利于保護注冊公司利益。

于君的《中國上市公司內部控制評價信息披露:問題與改進——來自2011年內部控制評價報告的證據》發現，內部控制評價信息披露的高頻指標大多與內部控制制度的設計和完善有關，這是企業內部控制規范的基本要求。總的來說，參考財政部的參考指標，2011年注冊公司內部控制評價信息整體披露水平不高，平均披露頻率不足50%，各項指標披露頻率差異較大。同時，內部控制缺陷的整體披露水平不高，約四分之一的樣本公司披露了內部控制缺陷。其中90%以上為一般缺陷，報告期內全部得到整改，實現了內部控制的有效運行。低頻指標多與企業利益相關。它們是對企業有一定影響的指標、涉及內部控制制度或企業文化或風險處理等缺陷的安全措施等。，這需要時間積累，短時間內無法達到目標。

從2014年起，我國行政事業單位將全面實施內部控制。在內部控制完成并進入行政事業單位之前，已經提前對內部控制實施中的困惑和困難進行了深入分析。

唐大鵬的文章《關于行政事業單位內部控制的若干問題》根據財政部2012年發布的《行政事業單位內部控制規范》，對不同屬性、不同業務的行政事業單位進行了深入研究。參照美國政府的內部控制機制，內部控制已經成為獲取利益的有效手段和方法。而且，隨著《準則》的實施，我國行政事業單位內部控制建設標準已初步形成，但仍缺乏規范實施機制的制度。他們發現，我國行政事業單位產權構成不清導致內部控制不足，實施的動力主要是外部對注冊公司的鼓勵和推動，而非公司內部管理的壓力。《中國行政事業單位內部控制制度特征研究》一文認為，事業單位內部控制作為“制度籠子”的具體措施，已成為實現公權力合理制約的機制保障。單位內部控制的建立和實施要在組織層面進行內部控制建設，即從內部控制的核心內容入手，構建單位內部控制的整體組織框架，為后續內部控制具體措施的實施奠定組織基礎。應從內部控制制度建設入手，根據《單位內部控制規范》和本單位實際情況，制定相關內部控制制度，明確內部控制的實施標準和具體實施方法，從制度上建立本級各部門和下屬部門的協調機制。建立公司標準的業務流程內部控制。在綜合分析本單位主要業務流程各環節風險點的基礎上，本單位制定了詳細的業務流程內控措施，形成了深圳前海注冊公司資本標準流程圖，并通過信息系統進行固化。

鄭卓如的文章《核心文化價值觀與內部控制的實施:一個制度協調的理論框架》指出，核心文化價值觀對內部控制具有重要影響。解決選擇性實施內部控制的相關問題，注冊公司在制定內部控制規章制度時必須考慮中國核心文化價值觀，確保規章制度與中國核心文化價值觀相適應。例如，中國必須根據自身的經濟、法律、文化、歷史和社會環境等因素構建自己的內部控制機制，而不是完全依賴借鑒美國的COSO內部控制框架。

李新河在《內部控制研究的困惑與思考》一文中指出，內部控制研究存在一些弊端。注冊公司內部控制研究需要嵌入中國社會結構，體現唯物主義優先；重新設計內部控制的邊界，首先，打破內部控制神化的思想，確立以風險控制為總體目標、經營發展為主體、內部遏制為核心的機制內涵；基于新古典模式、個人主義和新自由主義、形式主義傳統的COSO報告難以普及。需要關注內部控制的“神”——內部牽制機制及其實現形式的具體創新研究，提升內部控制研究成果的實用價值。

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