在匯算清繳納稅申報中，如果企業在納稅年度發生虧損，根據稅法規定，可以結轉下年使用，下年的收入可以用來彌補。具體怎么操作？

如何彌補結算支付的損失？

1.確定可以彌補虧損的年份。

2.填寫《企業所得稅彌補虧損明細表》。

填寫說明(來自廣州稅務)

納稅人彌補以前年度虧損，應當遵循“先彌補到期虧損，后彌補到期虧損”的原則。

1.第1欄“年份”:填寫公歷年。納稅人首先在第11行填寫“本年度”對應的公歷年度，然后從第10行到第1行依次填寫往年。納稅人發生政策性搬遷的，如果停止生產經營活動的年度可以從法定的損失結轉和彌補期間扣除，應當列為可以彌補損失的年度。本年度指報告期。比如納稅人在2019年5月10日進行2018年度企業所得稅年度納稅申報時，本年度(申報期)為2018年。

2.第2欄“當年國內收入”:本年度表F200第12-13行的金額填寫在第11行。第1行至第10行填寫上一年度表F220第2欄第11行對應年度的金額(虧損以“-”號填列)。如需在首次使用本版申報表前一年填報本項目金額，填寫當年納稅調整后的國內收入。彌補以前年度應納稅所得額和彌補以前年度未稅前扣除的實際資產損失的，應當報告相應調整的金額。

3.第3欄“分離轉虧”:根據企業改制的特殊稅務處理規定，填寫本年度企業分離轉虧的合格虧損。從事業部轉入的虧損金額，應當按照虧損所屬年度進行報告，從事業部轉入的虧損金額應當以正數表示。

4.第4欄“合并或分立轉來的損失-可收回期限為5年”:符合企業重組特別稅務處理規定的合并或分立本年轉來的損失金額不超過5年。因合并或者分立而轉移的虧損金額，應當按照虧損所屬年度報告，轉移的虧損以負數表示。

5.第五欄“合并或分立轉來的損失-10年可收回期”:符合企業改制特殊稅務處理要求的合并或分立當年轉來的損失金額，不得超過10年損失可收回期。因合并或者分立而轉移的虧損金額，應當按照虧損所屬年度報告，轉移的虧損以負數表示。

6.第6欄“虧損企業類型”:納稅人根據不同的年度情況，從《虧損企業代碼表》中選擇相應的代碼填寫本項目。不同類型納稅人的虧損結轉年限不同，納稅人選擇“一般企業”是指虧損結轉年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術企業”和“符合條件的中小技術企業”是指《財政部國家稅務總局關于延長高新技術企業和中小技術企業虧損結轉期限的通知》(財稅〔2018〕76號)、《中華人民共和國國家稅務總局關于延長高新技術企業和中小技術企業虧損結轉及補償期限的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第45號

虧損企業類型碼表。

密碼

類型

100

一般企業

200

符合條件的高新技術企業。

300

符合條件的中小科技企業。

7.第7欄“上年和本年結轉的可收回損失”:第1行至第10行填寫當年上年結轉至本年(報告期)的可用于彌補本年(報告期)及以后年度的損失。當第2欄第11行

8.第8欄“本年應彌補的損失額”:用當年(申請所屬年度)的收入彌補虧損前，填寫當年未彌補的損失額。損失金額用負數表示，等于第3欄+第4欄+第5欄+第7欄的金額。

9.第9欄“上年虧損當年收入彌補-國內收入彌補”:從第1行到第10行，當第11行(報告期年份)第2欄“當年國內收入”為> 0時，依次填寫本年度(報告期)國內收入彌補的虧損金額，并用負數表示。本欄第11行填寫本欄第1行至第10行的總金額，該金額的絕對值填寫在表F200的第16行。

10.第10欄“當年收入彌補的上年虧損-境外收入彌補”:從第1行到第10行，納稅人選擇境外收入在境內彌補往年虧損時，應依次填寫本年度(申請所屬年度)境外收入彌補的虧損，并用負數表示。在本欄第11行，填寫本欄第1行至第10行的總金額。

11.第11欄“當年可結轉以后年度彌補的虧損”:從2號線到11號線，每年填寫未彌補的虧損，按照有關規定允許結轉以后年度彌補。在本欄第12行，填寫本欄第2行至第11行的總金額。

彌補虧損和結轉年度的政策依據。

《中華人民共和國企業所得稅法》第十八條企業納稅年度發生的虧損，準予結轉以后年度，以以后年度的收入彌補，但最長結轉年限不得超過5年。

關于延長高新技術企業和中小科技企業結轉虧損期限的通知(財稅〔2018〕76號)第一條自2018年1月1日起，允許當年具有高新技術企業或中小科技企業資格的企業(以下簡稱資格企業)彌補資格年前5年發生的未彌補虧損，結轉最長期限由5年延長至10年。

《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控有關稅收政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2020年第8號)第四條對2020年受疫情影響較大的困難行業企業發生的損失，最長結轉年限由5年延長至8年。

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