審計風險形成的原因

1.審計風險形成的客觀原因。

審計風險是指會計報表存在重大錯報或遺漏，注冊會計師經審計后會出具不當審計意見的可能性。因為“公眾是注冊會計師的唯一委托人”，這凸顯了注冊會計師的重大職業責任，注冊會計師及其事務所應當對注冊會計師的責任給使用者造成的損失承擔相應的法律責任。

審計活動的法律環境在不斷變化。審計活動是社會和經濟生活不可分割的一部分。要使現代社會的經濟生活井然有序，各方面都必須受到法律的規范，審計也不例外。法律不僅賦予了審計職業特殊的權利，也使其承擔了相應的責任。由于審計活動最初是由財產受托人對履行財產受托人職責的理解引起的，審計人員有責任客觀審查并如實向委托人報告。在審計人員與財產受托人之間，雖然財產受托人是審計行為的對象，但并不是完全被動的，因為審計活動本身也是一種查明事實、解除財產受托人責任的活動。因此，審計人員也有義務公平評價財產受托人，明確和解除經濟責任。市場經濟越發達，各種經濟組織與外界的聯系就越豐富，使用審計服務的人就越多，包括投資者、債權人，甚至潛在的投資者、債權人等。，此外還有中國證監會等政府部門。此外，審計還負責提供準確的審計信息，維護國家和公眾的利益。如果審計人員在審計活動中提供虛假的審計信息，如違約、疏忽等。，損害國家、委托人、受托人或者其他第三人的利益，則上述任何一方均可依法追究審計人員的法律責任。

2.審計風險形成的主觀原因。

現代審計方法存在缺陷。現代審計是以內部控制制度評價為基礎，運用抽樣審計的理論和方法解決大量審計實踐問題。因此，審計風險必然存在。現代審計方法強調審計成本和審計風險的平衡，審計程序的必要前提是允許一定的審計風險，抽樣審計方法和分析性審查方法的應用貫穿整個審計過程，因此審計結果必然存在一定的誤差。如今，審計行業也面臨著激烈的競爭，競爭的結果必然會降低邊際收益。為了維持邊際收益，審計職業必須追求審計效率和效果之間的平衡，即在保持各種具體審計活動的必要效果的同時，應爭取最高的審計效率。因此，需要將審計力量集中在每個重要的組成項目上，摒棄一些審計人員認為不必要的審計程序，審計人員在承擔一定風險的基礎上，愿意承擔部分全部業務進行審查。雖然對抽樣理論進行了深入研究，但在應用于具體審計時，審計人員仍然不能確定抽樣樣本是否能代表整體，主觀結論與客觀事實之間總是存在一定的偏差。

如何避免審計風險

1.從概念層面規避審計風險。

為了從概念層面規避風險，我們應該處理好幾個關系:

(1)處理好投資者與非投資者的關系。在脫鉤和重組之后，有兩類公司:投資者和非投資者。兩個階層的利益存在一定的沖突，風險控制的理念也存在差距。作為事務所的管理層，要找到平衡點，平衡好兩個階層的關系，共同推動事務所向前發展。

(2)處理好眼前利益和長遠利益的關系。要注重長遠發展，不要為了眼前的薄利而為事務所的長遠發展埋下潛在的風險。

(3)處理好市場占領與品牌建設的關系。企業占領市場是必要的，但更應該關注市場的質量。沒有必要以高風險低利潤為代價去占領。公司應該關注品牌。如果他們面對的市場不利于品牌建設，甚至不利于品牌，他們應該放棄。

(4)處理好積累與分配的關系。目前，一些企業存在“蠶食和分光”的現象，這對企業的發展極為不利。我們應該在積累和分配之間找到平衡。既要做好員工福利，又要提高企業抗風險能力，增強企業經濟實力。

2.從約束機制層面規避審計風險。

約束機制主要是利益約束機制。只要一個人的工作與他的利益和未來掛鉤，他的責任感自然會增強，風險意識自然會增強。合伙是一種良好的利益約束機制，也是注冊會計師行業的發展方向。合伙可以讓每個從業者真正成為風險主體，真正珍惜自己的資質。

3.從實施層面規避審計風險。

在實施層面，主要監控承接業務、審計、出具報告的全過程，消除風險。

4.加強自我保護，完善相關法律法規；

(1)證明業務協議。業務協議可以明確委托方的會計責任和受托方的審計責任，明確業務的性質和范圍以及雙方的權利和義務。這是一份具有法律約束力的合同。這樣，一旦發生法律訴訟，就有可能將審計風險損失降到最低。

(2)提取風險基金或購買責任保險。在西方國家，為會計師事務所投保充分的責任保險是一項重要的保護措施。我國《朱鵬會計法》規定，會計師事務所應當按照規定設立職業風險基金，處理職業風險。然而，保險公司尚未開始責任保險業務。因此，行業應積極與保險公司協商，努力推廣這項業務。雖然這不能擺脫可能的法律訴訟，但可以防止或減少訴訟失敗時會計師事務所承擔的審計風險損失。

(3)促進法律法規完善當前針對注冊會計師的訴訟爆炸事件也暴露了注冊會計師在法律上的弱點，如“深口袋”責任、“集體訴訟”以及對證券法的理解分歧等。，這很容易導致會計師事務所的流失。

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