年底，每個公司都忍不住吃喝送禮，這叫& ldquo商務招待費& rdquo。公司應該怎么做？符合條件的業務招待費可按一定比例在企業所得稅前扣除。

很多公司在業務招待費上存在一些問題，所以稅務局也喜歡查這樣的費用。年底前，有哪些注意事項和風險？今天，邊肖與大家分享。

1商務招待

業務招待費，是指企業在生產、經營等業務中為合理需要接受招待而支付的費用。

注:稅務機關通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿、香煙、食品、禮品、正常娛樂活動、安排客戶旅行等項目。《企業所得稅法實施條例解釋》解釋，招待客戶的住宿費、景區門票等可以作為業務招待費入賬。

《企業所得稅法實施條例》第四十三條:

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按發生額的60%扣除，但較高者不得超過當年銷售(營業)收入的5 %;。

換句話說，業務招待費的稅前扣除應同時滿足上述兩個標準。

對于一些公司來說，商務娛樂涉及的財稅問題還比較模糊，很多財務在處理商務娛樂時往往不知道該怎么辦。然后，我們將分析商務接待中涉及的財稅問題。

2商務接待范圍

招待宴請或工作餐、贈送紀念品、業務員差旅費、參觀景點、交通費等與企業生產經營需要有關的費用。

下面，稅務局經常查的業務招待費也是財務經常出錯的點。需要的話可以拿個小本子記下來或者收藏~

01所有膳食& ne業務招待費

1)員工培訓期間的合規餐應納入員工教育經費；

2)公司董事會會議產生的餐費應計入董事會成員費；

3)影視公司因拍攝發生的餐費應計入影視成本；

4)工會組織職工活動期間發生的餐費，納入工會經費；

5)公司籌建期間發生的餐費計入開辦費；

6)以現金形式支付給員工的餐費應包含在工資和薪金中。

02業務推廣費& ne業務招待費

1)對公司形象和產品起到推廣作用的委托加工，視為業務推廣費；

2)商展餐飲住宿費用作為業務推廣費用；

3)促銷活動中作為業務推廣費贈送給客戶的禮品；

注:要嚴格區分給客戶的回扣、賄賂等違規費用，不能視為業務招待費，應直接調整納稅。

舉兩個例子對比，簡單易學~

例1

公司購買了一批華為手環作為送給客戶的禮物。如果直接購買送給客戶，本質上是禮品，無論是財務還是稅務，都要計入業務招待費進行核算。

例2

如果公司委托禮品策劃公司設計公司形象再呈現給客戶，要計入業務推廣費核算。

因此，業務招待費和業務宣傳費在稅務處理上有很大不同。

03員工福利& ne業務招待費

員工的年夜飯、午餐和加班餐應包含在應付福利中。

注:上述福利餐并非以娛樂為目的。

04所有差旅費& ne業務招待費

員工出差期間符合標準的餐費計入差旅費。

注:應與公司接待客人的費用區分開來。

05所有會議費用& ne業務招待費

酒店管理會議產生的餐費應包含在會議費用中。

稅務局對會議費有嚴格要求，會議費并非所有發票都包含在會議費中，避免了業務招待費的扣除限額。

注:如公司統計會議時間，所需資料的具體內容，如詳細證明、會議時間、地點、參會人員、目的、費用標準等相關證明材料，將作為稅務局的參考材料。如果沒有，則需要針對其他費用進行調整進行核算。

在金稅四階段透明嚴格監管下，這個問題要搞清楚；否則，吃虧的一定是企業。記住兩句話:

1.所有餐費、業務宣傳費、差旅費、會議費、員工福利費不屬于業務招待費；

2.業務招待費不僅僅是餐費、業務宣傳費、差旅費、會議費、員工福利費。

有兩種特殊情況需要你注意！

根據國稅函〔2010〕79號第八條:對于從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等。)，被投資企業分配的股息、紅利和股權轉讓收入，可按規定比例從業務招待費中扣除。

根據國家稅務總局公告2012年第15號關于籌建期業務招待費稅前扣除的規定:

企業籌建期間發生的與籌建活動有關的業務招待費，可按實際發生額的60%計入企業籌建費用，并按有關規定稅前扣除；發生的廣告和業務推廣費用，可按實際發生額計入企業準備費用，并按有關規定稅前扣除。

3商務招待引起的涉稅風險

1.屬于業務招待費的項目如果計入其他費用，可能會影響企業所得稅、增值稅和個人所得稅。

公司送給客戶一臺蘋果筆記本電腦，但不計入營業娛樂核算，而是由公司核算自用，按固定資產計提的折舊稅前扣除，增值稅正常扣除。深圳注冊公司具體流程圖

分析:這種情況下，只查實物資產就有可能查出問題。無償捐贈的購進貨物的進項稅額不得抵扣，用于娛樂的，應當在所得稅前抵扣，并代扣代繳稅款。

2.與生產經營活動無關的業務招待費計入與生產經營活動有關的業務招待費，即不能全額扣除的項目按限額扣除。

公司花1萬元為公司總經理一家購置運動器材，計入營業娛樂核算。

分析:實際上，這筆費用與生產經營活動無關，不能在所得稅前扣除。

3.不合規的商務娛樂賬單不得稅前扣除。

公司購買了三部華為手機，取得了普通票，但發票上沒有注明公司的納稅人識別號；或者發票上只填公司簡稱，不填全稱；或者去拿收據。

分析:上面說的發票都是所謂的欠條。

4.未計入業務招待費的部分可以全額扣除。

公司年會費中包含的餐費包含在業務招待費中；將公司內部聚餐的餐費計入業務招待費。

分析:上述餐費發票全部未平均計入業務招待費。

5.未實際發生的業務招待費，不得稅前扣除。

公司按銷售收入的0.5%計提業務招待費500萬元，但公司全年實際發生的業務招待費僅為450萬元。

分析:無實際業務招待費50萬元不得稅前扣除，50萬元全額增加，不得稅前扣除。

6.商業賄賂費用不得稅前扣除。

某公司使用10萬元購物卡用于商業賄賂支出，與生產經營無關，不得稅前扣除。

7.準備期和正常期的業務招待費有不同的扣除政策。

前一篇文章提到，稅前扣除標準和特殊情況2中有提款政策。根據補充規定，正常期間的商務招待政策如下:

根據國稅函[2009]98號文第九條規定:

在新稅法中，如果期初(融資)費用沒有明確列為長期待攤費用，企業可以在開始經營的當年一次性扣除，也可以按照新稅法關于長期待攤費用的規定辦理，但一經選擇，不能更改。

8.業務招待費計算基數應用不準確，可能導致稅前扣除不準確。

根據國稅函〔2009〕202號的規定:

業務招待費稅前扣除的計算基數包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入之和，營業外收入和不征稅收入不能作為招待費的計算基數。

以及上一篇文章中提到的特例1。

注:業務招待費稅前扣除的計算基數僅包括上述文件規定的三項，不包括按權益法計算的賬面投資收益和以公允價值計量的資產公允價值變動。

9.不能證明真實性的業務招待費不得扣除。

稅務機關要求提供證明材料的，公司應當提供能夠證明真實性和相關性的證明材料。不能提供的，不得在所得稅前扣除。

10.用于娛樂，不預扣個人所得稅。

根據財稅〔2011〕50號文規定:

企業在商業推廣、廣告宣傳等活動中，隨意向本單位以外的個人贈送禮品，個人獲得的禮品收入按照& ldquo其他收入& rdquo項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。在企業年會、座談會、慶典等活動中，向單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入按照& ldquo意外收入& rdquo項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

11.如因業務招待費未單獨核算，導致無法準確確定金額的，稅務局有權依據相關法律法規，按照合理方法進行核查核實。

年底前，關于業務招待費有哪些注意事項和風險？你都掌握了嗎？

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