工商登記營業稅問題解答題目3

1.問:運輸企業在境外運送旅客或貨物入境時是否征收營業稅？

答:根據《營業稅暫行條例實施細則》第七條第二款規定，“載運旅客或者貨物出境”屬于在中國境內提供應稅服務，載運旅客或者貨物出境進入中國境內的運輸企業不屬于在中國境內提供應稅服務，因此不征收營業稅。

2.問:綠化工程要征收哪些稅項？

答:綠化工程往往與建設工程相聯系，或者是某個建設工程不可分割的一部分。比如綠化和土地平整密不可分，土地平整本身屬于建筑行業的“其他工程作業”。為減少分割，便于征收管理，綠化工程按“建筑業-其他工程作業”征收營業稅。

3.問:銀行貸款給單位和個人，借款人用房子做抵押。借款人到期后無力償還貸款的，抵押房屋歸銀行所有。應該征稅嗎？如果房子是銀行所有，銀行賣了，要不要交稅？

答:借款人無力償還貸款，抵押房屋被銀行拿走沖抵貸款本息，表明房屋所有權由借款人有償轉讓給銀行，對借款人轉讓房屋所有權的行為應按“出賣房產”稅目征收營業稅。

4.問:郵政部門收取的“電話安裝費”有哪些稅目？

答:根據《營業稅稅目注釋》中“郵電行業”的解釋，為用戶安裝電話的業務屬于該項的征收范圍。“電話安裝費”是郵政部門向用戶安裝電話收取的費用，應按稅目“郵電行業”征稅。

5.問:文化培訓適用哪個稅目？

答:根據《營業稅稅目注釋》，“文化體育產業”稅目中的“其他文化產業”是指演出、廣播活動以外的文化活動業務，如各類展覽、培訓活動，舉辦文學、藝術、科技講座、講座和報告，圖書館圖書資料借閱等。本條例所稱培訓活動包括各類培訓活動，因此文化培訓應按“文化體育產業”稅目征稅。

6.問:保險公司在進行財產和人身保險時向被保險人收取的所有保費都記錄在“儲蓄”賬戶中，儲蓄的利息記錄在“保費收入”賬戶中，儲蓄到期后將返還給用戶。保險公司財產和人身保險征收的營業稅營業額是向被保險人收取的保費還是存款利息？到期返還給用戶的押金是否允許從其營業額中扣除？

答:《營業稅暫行條例》第五條規定，除另有規定外，“納稅人的營業額為納稅人提供應稅服務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和其他費用。”根據這一規定，保險公司在開展財產和人身保險時的營業額是向被保險人收取的保費總額，而不是儲蓄的利息收入。因為，就提供保險服務而言，本規定所稱的“對方”是指被保險人，保險公司向被保險人收取保費，存款利息由如何在深圳注冊建筑公司的保險公司向銀行收取，而不是被保險人。其次，保費金額應視為營業額，到期返還給用戶的押金不能從營業額中扣除。

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