加大工商注冊公司財政補貼改革的稅負是不合理的。

近日，北京市注冊會計師協會、北京市資產評估協會召開學習全國“兩會”精神匯報會。會上，全國政協委員、中同城資產評估有限公司董事長劉介紹了他在今年全國“兩會”上關于“關于大力推動專業服務業發展的建議”的主旨發言。劉指出，要更加重視和支持經濟認證服務業的發展。據調研了解，北京市“營改增”政策(以下簡稱“營改增”)已運行一年多，并結合本人親身經歷，提出支持服務業發展、減輕企業稅負的綜合建議。與此同時，北京市注冊會計師協會會長郭文杰在接受記者采訪時表示，在“營改增”試點過程中，由于部分行業稅負不減反增，采取財政補貼的過渡性政策值得商榷。“營改增”的過渡政策越來越好。國家稅務總局今年3月發布的數據顯示，截至2013年底，“營改增”試點納稅人272.5萬人，其中交通運輸業54.8萬人，現代服務業217.7萬人。“營改增”全年減稅1402億元，其中試點納稅人因稅制變化減稅600億元，非試點納稅人減稅802億元。2012年1月1日，我國在上海正式啟動交通運輸業和部分現代服務業(1+6模式)的“營改增”試點。兩年來，試點范圍擴大到全國，試點行業不斷擴大。在實現結構性減稅的同時，“營改增”對推動經濟結構調整、實現轉型升級的作用日益凸顯。國家稅務總局局長王軍曾撰文指出，“營改增”解決了重復征稅，完善了稅制。優化產業結構，促進發展；促進了勞動就業，穩定了物價，改革效果越來越明顯。同時，王軍指出，“營改增”試點改革存在一些亟待解決的問題。比如試點初期，部分納稅人稅負加重，部分過渡性政策需要規范，虛開發票等騙稅行為等。這也是事實。“營改增”試點之初，由于部分行業未納入試點范圍，部分企業無法完全取得抵扣稅款專用發票，導致交通運輸、融資租賃、貨運代理、部分經濟鑒證服務等行業部分企業稅負不降反升。王軍指出，各級稅務機關要加強對稅負變化的分析和應對。區分不同行業和規模的納稅人，隨時掌握其稅負變化情況。對于稅負上升的納稅人，一方面認真落實現有的過渡性政策安排；另一方面，積極引導他們充分把握增值稅制度特點，調整完善管理，增加進項稅額抵扣，減輕稅負。財政補貼成為地方“營改增”的標準，選擇“營改增”是大勢所趨。“營改增”的目的之一是減輕企業整體稅負，但并不意味著每個企業都會減輕稅負。在試點改革過程中，由于業務規模不同、成本結構不同、發展周期不同等原因，部分試點企業在新舊稅制過渡期間稅負增加。在“營改增”尚未全面普及、抵扣鏈條不完整的情況下，“營改增”會在一定程度上造成部分行業和企業稅負不降反升。為了有效平衡這些試點企業的稅負，順利推進試點改革，從上海試點開始，各地財政部門紛紛選擇實施過渡性財政政策給予政策支持。財政補貼成為“營改增”的標準措施。比如在上海試點期間，針對部分企業可能出現的增稅情況，上海市財政局在《關于實施營業稅改征增值稅試點過渡性財政支持政策的通知》中制定了以“企業據實申請、財政分類支持、資金及時撥付”為主要內容的過渡性財政支持政策，對稅負增加的企業提供一定時間和金額的財政支持。同時，上海出臺了具體的補貼方案。標準大致是企業稅負增加3萬多元，財政補貼70%，年底清算。北京市財政局在試點期間也發布了類似通知。北京的財政補貼政策也是比例補貼。比例是結合數據模型和上海的實際經驗確定的。沒有全額補貼是為了避免騙取財政補貼。2013年8月1日起，交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點在全國范圍內啟動。根據“營改增”試點改革的基本原則，各地制定了符合本地實際的過渡性財政支持政策。對此，畢馬威華南稅務合伙人李燕指出，地方財政補貼標準主要以地方財政承受能力為標準，不太可能有統一的國家標準。會計師事務所可以尋求政策支持，應對“營改增”。在加強會計師事務所的過程中，“營改增”是一個不可回避的問題。稅制改革不僅影響企業的稅負，也影響企業業務的發展方向及其業務價格的制定。在新稅改形勢下，會計師事務所應正視挑戰，積極應對，盡可能爭取政策支持。因為大中型會計師事務所的成本大部分是人工成本、租金、差旅費等。，其中無法抵扣的，取得進項稅收收據的成本非常有限，因此這一稅制改革的實際負擔有所增加。那么，在“營改增”的背景下，大中型會計師事務所該如何應對？對此，劉建議，在“營改增”的政策框架下，財稅部門要根據各類現代服務業的不同特點，對其進行適當分類。對于經濟認證服務行業，可以單獨考慮采用簡易計稅方法核定征收，或者給予優惠減免，擴大可抵扣項目范圍。在所得稅層面，劉建議，財稅部門可以根據高新技術企業的稅收優惠政策，對經濟認證服務業適用15%的所得稅稅率。將執業風險基金費用納入所得稅前應計范圍；類比研究企業將扣除經濟鑒證服務業的R&D費用。北京市財政局稅務管理處處長王華偉表示，隨著“營改增”試點的加快和全面推進，試點范圍的擴大，將有更多的運輸、租賃等行業納入增值稅征收范圍，會計師事務所等執業機構抵扣進項稅的范圍將擴大，行業稅負將逐步降低。建議王華偉所有執業機構積極關注并爭取相關優惠政策。同時，王華偉建議各執業機構積極應對稅制變化，調整業務模式，盡可能取得增值稅專用發票以增加可抵扣進項稅額，并盡量抵消稅制調整的影響。“營改增”除了對稅負有直接影響外，對注冊會計師行業的服務定價也有影響。“營改增”后，同樣服務按6%計算增值稅，即原來金額的凈收入也實現了。理論上，服務價格需要提高。但會計師事務所是否想提高服務價格或以此為借口進行談判，取決于其價格策略、企業在市場中的競爭地位、業務細分等綜合因素。德勤稅務合伙人高立群建議，可以與客戶協商“營改增”后增加一個百分點的名義稅負，以決定最終由誰承擔或如何分攤。專家:財政補貼不利于稅制改革“營改增”一直被業界視為完善稅制結構的重要環節，避免了重復征稅的問題。然而，關于是否會增稅或減稅，一直存在爭議。中央財經大學財經學院院長王擁軍認為，“營改增”更重要的意義在于重組分稅制。減稅只是其中的一小部分，在刺激經濟增長方面的作用遠不如投資明顯，但在理順中央和地方政府利益方面的作用更為顯著。郭文杰指出，增值稅屬于價外稅收，其商品價格和稅收價格是分離的。根據價外稅收和價內稅收的定義，價外稅收由買方承擔，而價內稅收由賣方承擔。增值稅最終轉嫁給消費者。具體來說，注冊會計師服務收費，在“營改增”后，會計師事務所的收費總額應包括服務費和增值稅。郭文杰認為，在“營改增”過程中，利用財政補貼增加部分行業稅負是不合理的。他指出，中國人習慣上把價格和稅收結合起來說某一種商品的價格。在美國，情況就不同了。在美國的一個商場里，當你看到一個100元的有價簽的商品，當你交錢的時候，你肯定會打出100+的稅。北京華興生稅務師事務所副總經理陳知建也不贊成一方面推進營改增減稅，另一方面對負擔越來越重的企業給予財政補貼的政策。他指出，這種政府補貼不適合稅制改革，政府應該完善稅收制度，對境外公司在深圳注冊沒有任何隱性收費，而不是拿著錢補貼。再者，企業不應坐等補貼資金，而應同時適應和接受市場調整，以適應新的稅制。中韓聯合稅務師事務所合伙人王駿表示，營改增后，地方政府沒有增加收入，而是需要財政補貼，這確實會影響地方財政收入。到目前為止，中央政府還沒有規定統一的補貼，是否需要補貼由地方政府來判斷。“營改增”在全國推廣后，一些地方可能會考慮取消財政補貼。山東省濟南市地方稅務局稽查局巡視員潘在接受《財經新聞》記者采訪時表示，對于一些行業來說，營改增后稅負不降反增是正常的。“任何稅收制度都不可能設計得完美無缺。新稅制實施后，總會有一些行業的稅負會發生變化。如果這種變化不大，在合理的范圍內，市場這只看不見的‘手’會幫助這些行業進行調整，以應對變化了的形勢。比如‘營改增’后，道路運輸企業的稅負會明顯增加，但市場會發揮作用。運輸企業將根據新的稅負重新制定新的運輸價格，以轉嫁增加的稅負或通過其他合法手段減輕稅負。”潘對說。各地，包括一些財稅官員，都認為過渡政策不是長久之計。

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