代理工商登記的消費稅改革，征收范圍有增無減，倡導綠色消費。

近日，國務院發展研究中心等就近期深化財稅體制改革提出相關建議。除了強調將郵電、建筑業、房地產業逐步納入“營改增”范圍外，還強調研究消費領域的消費稅征收方案。關于消費稅改革，十八屆三中全會在《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》中明確提出，要調整消費稅的范圍、環節和稅率。財政部財政科學研究所所長康佳近日也公開表示，消費稅有可能成為今年稅制改革的“主動”稅種。那么，目前中國的消費稅改革如何推進呢？消費稅的范圍應該增加嗎？對此，本報記者采訪了業內人士。消費稅應發揮消費導向作用。改革亟待推進。早在1988年，為了緩解當時供需矛盾較大的彩電、汽車的市場供需狀況，限制擾亂流通領域的不規范行為，增加財政收入，開征了特別消費稅。特別消費稅和現行消費稅是有區別的。目前消費稅一般在生產階段征收，具有引導消費、調節收入、引導生產結構、增加財政收入等多種功能。，廣泛而穩定。但汽車、彩電特別消費稅是我國在特定情況下為穩定物價、平衡供需矛盾而采取的臨時性措施，在原有增值稅、產品稅、營業稅的基礎上征收，在零售階段由零售商代扣代繳。我國真正的消費稅是在1994年的稅制改革中設立的。在普遍征收商品增值稅的基礎上，選取少數消費品再開征消費稅，旨在調整產品結構，引導消費方向，保障財政收入。1994年消費稅的征稅范圍主要選取了11類應稅產品，包括:卷煙、酒類、化妝品、護膚護發產品、珍貴珠寶首飾寶石、鞭炮煙花、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、汽車。濟南市地方稅務局稽查局干部潘在接受《財經新聞》記者采訪時表示，引導消費是消費稅的重要功能。從某種程度上說，消費并不完全是個人權利，因為有些消費行為不是良性的，比如有些消費行為造成環境污染，有些消費行為浪費資源或破壞生態等。對于此類消費行為，應采取稅收措施加以限制，例如，煙酒消費對人體健康有害，因此在生產過程中應征收消費稅，最終提高產品銷售價格，提高消費門檻，從而達到限制消費的目的。從歷年情況來看，消費稅政策是根據形勢變化不斷調整的，總的調整方向是進一步發揮其消費導向作用。潘指出，我國消費稅政策的變化主要體現在通過增加一些稅目來限制一些不健康或不綠色的消費行為，同時對一些逐漸成為居民必需消費品的產品降低稅率，逐步放寬消費限制。業內人士認為，隨著我國經濟的快速發展，現行消費稅制度存在一些問題:一是征稅范圍狹窄，不利于消費稅的調整；二是稅收環節在生產環節，降低了消費稅的透明度；三是部分應稅商品的稅率結構不適應國內產業結構、消費水平和消費結構的變化；第四，消費稅在促進資源節約和環境保護方面的作用有待加強。可見，我國消費稅改革亟待推進。在今年的政府工作中，李克強還強調，要做好財稅體制改革，推進消費稅改革。稅收范圍“增減”修訂主張綠色消費稅的征稅范圍不是一成不變的。隨著我國經濟的發展，政府根據政策、經濟條件和消費組織的變化，對消費稅的征稅范圍進行了適當的調整。2006年，財政部、國家稅務總局聯合發布《關于調整完善消費稅政策的通知》，對我國消費稅稅目、稅率及相關政策進行了調整，稅目由11項增加到14項。也就是說，擴大了石油產品消費稅的范圍，設置了成品油新項目。增加一次性筷子、實木地板、手表、高爾夫球、設備等稅目。2006年消費稅的調整體現了消費稅在保護生態環境、節約資源、合理引導消費、間接調節收入、調節消費稅等方面的功能。在潘看來，消費稅改革要突出“綠色消費”導向，調節居民收入分配的功能可以淡化，因為這個目標可以通過稅收政策來實現。財政部部長樓繼偉近日提出，完善消費稅制度，擴大消費稅征收范圍，將一些嚴重污染環境、過度消耗資源的產品和部分消費品納入征稅范圍。在談及消費稅改革時，有業內人士也強調了“綠色消費”的環保理念。環境保護部環境與經濟政策研究中心副主任袁慶丹表示，可以考慮對污染治理成本較高的塑料袋、鉛蓄電池等一次性產品征收消費稅，也可以考慮對“用得多、用得便宜”的化肥、農藥等高污染產品征收消費稅。財政部財政科學研究所研究員徐文建議，環保部此前發布了污染過高、環境風險較高的“雙高”產品目錄，從中可以選擇一些合適的產品納入消費稅征收范圍，如鉛酸蓄電池、含磷洗衣粉等。據悉，財政部正會同國家稅務總局積極研究制定擴大消費稅征收范圍的改革方案，計劃將一些過度消耗資源、嚴重污染環境的產品和部分消費品納入消費稅征收范圍。在談到下一步消費稅改革時，財政部財政科學研究所副所長劉尚希表示，一些新產品，如摩托艇、休閑帆船、私人飛機和錢包，也可以考慮納入消費稅征收范圍。但是潘對此有不同的看法。他認為，消費稅范圍的修改要堅持“增、減”的原則。在“減量”方面，商品消費本身并不“有罪”，只要不影響和破壞環境，就不應該受到限制。比如現在手表不應該征收消費稅，化妝品、護膚護發產品、貴重珠寶玉石首飾也不應該征收消費稅，或者至少應該降低稅率。現在，隨著人們生活水平的提高，完全有理由以合適的價格消費，而不是征收消費稅來限制這類產品的生產和消費。汽車不應征收消費稅。因為污染的罪魁禍首不是汽車，而是汽油、柴油等石油產品，消費稅的對象是這些石油產品，不是汽車，板子要打對地方。“在‘增加’方面，可以考慮增加其他未納入征稅范圍的。比如煤炭和天然氣的消耗。這些消費稅和環境稅的內容不應該是矛盾的。消費稅主要調節消費行為，而環境稅主要調節生產環節的排放行為。”潘對說。稅收:從生產到銷售，目前世界各國開征消費稅的普遍做法是普遍采用價外征稅的形式。我國在1994年設立消費稅時，為了便于消費稅和增值稅的交叉征收，減少社會沖擊和各種阻力，采取了價外征稅的形式。中國的消費稅是在生產、委托加工和進口應稅消費品時繳納的。在批發和零售的后期環節，由于價格已經包含消費稅，不需要繳納消費稅，最終由消費者承擔。在業內人士看來，在這種征收方式下，消費者在購買應稅消費品時往往不知道自己承擔了多少稅，甚至誤以為消費稅由生產者承擔，降低了深圳注冊公司網站稅的透明度。此外，消費稅主要在生產環節和進口環節征收，少數納稅人容易通過轉讓定價、協議定價等避稅手段，故意壓低售價，縮小稅基，逃避納稅義務。正是因為中國不對流通環節征收消費稅，所以近年來，很多外國產品公司選擇在中國開店而不是設廠。很多知名品牌的商家都從中國消費者身上獲得了豐厚的利潤，但是由于他們的原產地在國外，我國政府收不到消費稅，導致稅收大量流失。為解決上述問題，消費稅的征稅應逐步下移至最終消費環節，向批發、零售環節擴散，體現消費稅的調節功能，減少單一環節因征稅而產生的偷稅漏稅義務。對此，業內人士建議，對需要限制生產和消費的商品征稅，防止企業通過內部定價的方式轉移利潤，規避納稅義務。對汽車、摩托車、酒類等消費品從生產環節到購買環節征稅，對成品油從批發環節征稅，消費行為發生時對餐飲娛樂消費征稅。國家稅務總局原副局長許善達認為，消費稅改革非常迫切。“營改增”后，原本主要歸于地方政府的營業稅改為增值稅，一部分被中央政府拿走，這讓地方政府對其減稅非常擔心。將消費稅下調至零售也可以鼓勵地方政府采取更多措施促進當地消費，而不是將更多資源投入生產，這將改善地方政府投資和工作導向之間的平衡。消費稅是調整產品結構、引導消費導向、保障財政收入的重要稅種。隨著經濟的發展和居民收入的增加，消費稅改革具有深刻的現實意義。合理的消費稅制度可以增強消費稅對經濟發展和社會消費的影響，在一定程度上解決資源浪費和環境污染問題，逐步實現適度消費、綠色消費的大眾消費觀。對此，筆者希望在我國即將推進的消費稅改革中，相關部門能夠在充分調研的基礎上，對征稅范圍和環節進行實質性修改，逐步形成合理完善的消費稅制度，促進我國社會的可持續發展。

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