注冊企業所得稅“工會經費”稅額如何計算？

A.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十一條“企業撥付的工會經費中，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。”請問企業如何填寫年度所得稅申報表附表3“納稅調整項目明細表”中工會經費的稅額？填報說明如下:“工會經費的填報稅額，按照稅收規定允許扣除的，等于第22行“工資薪金費用”第二欄“稅額”的余額* 2%減去工會經費，無工會特殊證明。”如條例所述，不超過工資薪金總額的2%。2%是否意味著更高的限額或扣除標準？是按照“工資薪金支出”欄中稅額的*2%計算，還是列在企業實際支出和實收額中？

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根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十一條和《企業所得稅年度納稅申報表》附表三填報說明，企業實際上繳地方工會組織并取得《工會經費撥付專用收據》的工會經費，準予稅前扣除，不超過工資薪金總額的2%。未取得《工會經費撥付專用收據》的部分，不能在企業所得稅前扣除。

B.我公司獲得國土資源部拍賣的土地后，由于政府遲遲不征收土地，我公司無法投入使用。稅務局以我公司已辦理土地使用證為由，要求我公司繳納城鎮土地使用稅。請問，我們應該交稅嗎？如果有，應該什么時候算？我們應該在使用后再付款嗎？

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根據《中華人民共和國城市土地使用稅暫行條例》(國務院令第103號)。第483次，2006年):

“第八條土地使用稅按年計算，分期繳納。繳費年限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

第九條新征用的土地，按照下列規定繳納土地使用稅:

(一)土地使用稅自批準征用耕地之日起滿1年繳納；

(二)被征用的非耕地，從批準征用的次月起繳納土地使用稅。\"

根據《財政部國家稅務總局關于房產稅和城鎮土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2006〕186號)規定:

“二、關于土地使用權有償取得、城鎮土地使用稅義務發生的時間。

以出讓或者有償轉讓方式取得土地使用權的，受讓人應當自合同約定交付時間的次月起繳納城市土地使用稅；合同未約定土地交付時間的，受讓人應當自合同簽訂后的次月起繳納城市土地使用稅。\"

你公司應根據所取得土地的實際情況及上述規定確定城鎮土地使用稅的繳納時間。

C.發電廠生產的電自用是否繳納增值稅？深圳公司注冊名稱查詢網稅計算時自用電如何計算？我說自用電，是指電廠自身設備運行和辦公樓照明所用的電。

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根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(2008年財政部、國家稅務總局令第50號):

“第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售商品:

(一)將貨物交付其他單位或者個人托運；

(二)代銷。

(3)擁有兩個以上機構且統一核算的納稅人將貨物從一個機構轉移到其他機構銷售，但相關機構位于同一縣(市)的除外；

(四)將自產或者委托生產的貨物用于非增值稅應稅項目；

(五)將自產、委托商品用于集體福利或者個人消費的；

(六)向其他單位或者個體工商戶提供自產、委托加工或者購進貨物作為投資的；

(七)向股東或者投資者分銷自產、委托加工或者購進的貨物；

(八)將自產、委托加工或者購進的商品無償提供給其他單位或者個人。\"

根據《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號):

\"1.企業在下列情況下的處置資產，除向境外轉移資產外，由于資產所有權在形式和實質上不發生變化，不視為銷售確認收入，相關資產的計稅基礎繼續計算，可以作為內部處置資產。

(一)利用資產生產、制造或者加工其他產品；

(二)改變資產的形態、結構或者性能；

(3)改變資產用途(如自建商品房轉為自用或經營)；

(四)總行與分行之間的資產轉移；

(5)上述兩種或兩種以上情況的混合；

(六)不改變資產所有權的其他用途。\"

根據上述規定，電力企業的經營用電、辦公用電不屬于上述應視同銷售的范圍，無需視同銷售，不繳納增值稅和企業所得稅。

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