結算報告

注冊公司結算是企業所得稅征管的一個具體程序。

眾所周知，企業所得稅是一個年度稅種，也就是說深圳注冊公司代理費最低的納稅人，對于在一個公歷年度內取得的應納稅所得額，應按適用稅率計算繳納企業所得稅。因此，對于納稅人來說，企業所得稅應在年底后計算和繳納。但是，如果所有納稅人都在年度終了后計算繳納企業所得稅，必然會出現兩個問題:一是不利于稅收收入及時均衡入庫，財政預算收支平衡得不到保障；二是不方便納稅人合理安排資金，特別是可能造成納稅人一次性繳納過多所得稅，影響納稅人資金周轉。有鑒于此，企業所得稅法規定，納稅人按月或者按季預繳稅款，并在年度終了后特定期限內，統一核算全年應納企業所得稅額，辦理納稅結算。這是最后的和解。

企業所得稅是對我國境內居民企業和非居民企業以及其他收益性組織的生產經營所得和其他所得征收的所得稅。通常，純所得是征稅的對象，計算應納稅所得額是征稅的依據。納稅人和實際繳費人通常是一樣的，可以直接調整納稅人的收入。

《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的通知(國稅發〔2009〕79號)也對企業所得稅匯算清繳的含義進行了解釋:企業所得稅匯算清繳是指納稅人按照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，在納稅年度終了后5個月內(或實際經營結束后60日內)自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納稅額。根據企業所得稅月度或季度預繳金額，確定納稅年度的補償或退稅金額，填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關備案企業所得稅年度納稅申報表，提供稅務機關要求的相關資料，結清年度企業所得稅。

我國的企業所得稅制度從1949年到2007年3月16日，經過漫長的歷史時期，已經走向高速、規范發展的階段。2007年，全國人大通過《中華人民共和國企業所得稅法》，2008年1月1日起施行，對境內外資企業實行統一的企業所得稅。

企業所得稅匯算清繳的內容和數據

(一)居民企業

1.企業所得稅年度納稅申報表及其附表；

2.財務報表；

3.與備案事項相關的信息；

4.總行及分支機構基本情況、分支機構稅收征管方式、分支機構預繳稅款情況；

5.委托中介機構報稅的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附中介機構出具的包括項目、理由、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。稅收調整；

6.涉及關聯業務的，應同時提交《中華人民共和國企業年度關聯業務報告》；

7.主管稅務機關要求的其他相關資料。

納稅人以電子方式申請企業所得稅年度納稅申報的，應當按照規定保存相關資料或者附報納稅申報資料。

8.對跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，由計算應納稅所得額和應納稅所得額的總機構按照上述規定，在匯算清繳期間向當地主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報，并進行匯算清繳。分支機構不進行匯算清繳，但分支機構的營業收入和支出應先報當地主管稅務機關，再報總行統一匯算清繳。總機構應將分支機構及其附屬機構的營業收入和支出計入總機構的決算，并報送各分支機構所在地主管稅務機關。

9.經批準合并繳納企業所得稅的企業集團，集團母公司(以下簡稱匯算企業)應當在結算期間向匯算企業所在地主管稅務機關報送匯算企業和各成員企業計算填報的企業所得稅年度納稅申報表。 以及本辦法第八條規定的相關材料和各成員企業的企業所得稅年度納稅申報表，統一辦理匯繳企業及其成員企業的企業所得稅匯算清繳。

匯款企業應當根據結匯時限要求，確定其成員企業向匯款企業提交本辦法第八條規定的相關材料的時限。會員向匯款企業提交的上述資料，應當經會員企業所在地主管稅務機關審核。

(2)非居民企業

非居民企業申報年度所得稅時，應當如實填寫并提交下列報表和資料:

1.年度企業所得稅申報表及其附表；

2.年度財務會計報告；

3.企業委托中介機構辦理年度企業所得稅納稅申報的，應附委托人簽署的授權委托書原件。

4.經批準合并申報繳納所得稅的企業，執行合并納稅的機構和場所(以下簡稱匯算機構)應當于每年5月31日前，向匯算機構所在地主管稅務機關索取《非居民企業企業所得稅申報證明》；企業的其他機構和場所應于每年6月30日前向當地主管稅務機關報送《匯總納稅申報單》及其財務會計報告。

5.企業以電子方式申請納稅申報，應附報紙納稅申報單。

6.稅務機關要求提交的其他相關資料。

企業所得稅匯算清繳范圍

1.企業籌建期間不匯款。

2.實行定期定額企業所得稅的納稅人不予匯算清繳。

3.按照核定的所得稅率征收企業所得稅的納稅人應當繳納。

4.凡在納稅年度內從事生產經營(含試營業)的納稅人，或在納稅年度中期終止經營活動的納稅人，無論是在減免稅期內，還是在扭虧為盈期內，都應按規定結清繳納企業所得稅。

值得強調的是，《企業所得稅法實施條例》第四十條、第四十一條、第四十二條所稱“工資薪金總額”，是指企業根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條實際支付的工資薪金總額，不包括企業的職工福利基金、職工教育基金、工會經費、養老保險、醫療保險基金、失業保險基金、工傷保險基金、生育保險基金、住房公積金等社會保險基金。“工資薪金”按實際“發生”數在稅前列示，提取數與實際發生數的差額，通過調整應納稅所得額增加。

所得稅的最終結算什么時候開始？

《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定:企業應當自年度終了之日起五個月內向稅務機關報送年度企業所得稅申報表，并進行匯算清繳，結清應退稅款。

企業所得稅匯算清繳審計報告報送數據清單

1.單位成立時的合同、協議、章程、營業執照復印件。

設立及后續變更時的批準文件和驗資報告復印件2份。

3銀行對賬單和余額調節表

4份未經審計的年度納稅申報表和附表

5納稅申報單

6.所有已付稅款的完稅證明復印件。

重要業務合同和協議7份

8其他需要提供的信息。

備注:以上材料的復印件必須經提供單位公章確認。

看完這個題目，你一定對企業所得稅匯算清繳有了一定的了解和掌握，希望能給你的實際工作帶來更多的幫助。由于專業水平有限，專題中難免會有一些遺漏和問題。請隨意批評指正。再次感謝您的支持。祝你工作順利，萬事如意！

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