作為會計人員，要想順利完成企業的最終結算和支付，就要準確把握各項目的具體扣除比例標準。丁鳥為大家整理了詳細的扣分標準，希望對大家有所幫助。

扣除標準和政策依據。

1.合理的工資和薪金支出。企業發生的合理工資、薪金支出，可以100%全額扣除。

政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條，企業發生的合理工資、薪金費用，可以扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業在每個納稅年度支付給在本企業工作或者受雇的職工的全部現金或者非現金勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班費以及與工作或者受雇的職工有關的其他費用。

2.職工福利費按照不超過工資薪金總額14%的標準扣除。

政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條，企業發生的職工福利費不超過工資薪金總額14%的，可以扣除。

3.職工教育費按工資薪金總額的8%扣除，超出部分結轉下年納稅。

政策依據:《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知財稅〔2018〕51號》企業發生的職工教育費用中不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超出部分允許結轉以后納稅年度扣除。本通知自2018年1月1日起執行。

4.工會經費不得超過工資、薪金總額的2%。

政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十一條企業撥付工會經費不超過工資薪金總額2%的，可以扣除。

5.R&D費用加扣除比例:75%。

根據規定，2018年1月1日至2020年12月31日，將按實際發生額的75%稅前扣除；形成無形資產的，按照上述期間無形資產成本的175%進行稅前攤銷。政策依據:《關于提高研發費用稅前扣除比例的通知》(財稅[2018]99號)。

6、補充養老保險和補充醫療保險支出不超過工資薪金總額的5%，允許扣除。

政策依據:《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于補充養老保險費和補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)。

7.企業發生的業務招待費，按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰(以較低者為準)。

政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條。

8.廣告及業務推廣費用扣除比例:15%、30%。

一般企業發生的廣告和業務宣傳費用，不得超過當年銷售(營業)收入的15%，稅前扣除；超出部分允許結轉以后年度扣除；生產、銷售化妝品、藥品、飲料(不含酒類生產)的企業，可扣除不超過當年銷售(營業)收入30%的部分；超出部分允許結轉以后納稅年度扣除。煙草企業不得扣除。

政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條。

《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于廣告費和業務宣傳費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)第一條。

9.企業發生的公益捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分允許扣除；超出部分允許在未來3年內扣除。

政策依據:《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于公益性捐贈支出稅前結轉扣除企業所得稅有關政策的通知》(財稅〔2018〕15號)第一條。

10.手續費及傭金費用，即在簽訂的服務協議或合同中確認的收入金額的5%可以扣除。

政策依據:《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)。

第一條企業發生的與生產經營有關的費用和傭金支出，不超過下列計算限額的，應當扣除；超出部分不得扣除。

(1)保險企業:財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金后余額的15%(含本數，下同)計算限額；人身保險企業應當按照當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額。

(2)其他企業:限額按與具有合法經營資格的中介服務機構或個人簽訂的服務協議或合同確認的收入金額的5%計算(不含交易雙方及其員工、代理人、代表等)。).

11.企業責任保險支出的扣除比例為100%。

企業責任保險支出是指企業參加的雇主責任保險、公眾責任保險等責任保險。按照規定繳納的保險費，允許在企業所得稅前全額扣除。商業保險不允許稅前扣除。

政策依據:《中華人民共和國國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第52號)。

12、黨組織工作支出，不超過職工年工資薪金總額的1%，可以稅前扣除。

政策依據:《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業黨組織工作經費的通知》(組統字〔2014〕42號)第二條。

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