在今年超2萬億元的前所未有的減稅降費規模下，一些地方政府收入減少，甚至可能影響一些地方減稅降費政策的落實。

為解決這一問題，國務院時隔三年再次采取措施調整中央與地方的收入分配，目的是在穩定當前整體收入分配格局的情況下，緩解地方財政運行困難，支持地方政府落實減稅降費政策。

國務院發布《實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入分配的改革推進方案》(以下簡稱《方案》，廣州注冊公司無地址)，有三大核心內容:第一大稅種，國內增值稅，保持了現有中央“五五共享”，給地方政府一顆“定心丸”；對地方增值稅退稅50%采取均衡負擔機制，緩解部分地區退稅壓力；回到消費稅征收環節，穩步下撥地方增加地方財政收入。

“在當前大規模減稅降費的背景下，出臺這個《方案》是非常及時和必要的。前過渡期增值稅共享，有助于穩定市場預期，激發地方積極性，培育優勢產業。有的地方降低了增值稅的抵扣退稅負擔，可以使新的抵扣退稅減稅政策更好。首次將消費稅作為中央稅收部分分配給地方政府，這是地方稅制建設的破冰之舉。”中國政法大學財稅法研究中心主任鄭告訴第一財經記者。

增值稅保持“共享五五”的穩定預期。

1994年，中國實行分稅制改革，根據中央與地方的關系，將中央稅收、地方稅收和中央與地方分享的稅收分開。最重要的地方稅是營業稅。但為了避免對企業雙重征稅，近年來營業稅改為增值稅，2017年正式取消營業稅，地方政府因此失去了主要稅種。

為保持中央和地方財政收入格局不變，2016年，國務院發文改變中央和地方共享稅收增值稅分擔比例，即由75%和25%分別由中央和地方各分擔50%，既保障了地方現有財力，又保持了中央和地方財力“五年規劃”總體格局。

但“增值稅五年分成”只是2~3年的過渡性政策，國務院將根據中央權責劃分、地方稅制建設等改革情況，研究是否適當調整。此后，學術界有專家建議，在部分中央稅收分配給地方政府的前提下，降低地方增值稅的份額。這種收入的不穩定令地方政府官員擔憂，也在一定程度上影響了地方政府的行為。

但此次《方案》繼續保持增值稅收入由中央財政分成的“55-50分成”比例不變，即50%的增值稅由中央財政分擔，50%的增值稅由地方政府按納稅地點分擔。

據石介紹，此次改革的原則是保持中央和地方財政結構不變，增值稅占全國稅收的40%，短期內很難再作進一步(實質性)調整，仍保持目前的分配比例，這將進一步穩定社會預期。隨著未來中部地區權責劃分改革的進一步推進和地方稅體系的完善，增值稅比例仍有望調整。

財政部數據顯示，去年國內增值稅首次突破6萬億元。今年前8個月，國內增值稅收入44908億元，同比增長4.7%。

減輕基層財政的退稅壓力。

廣州財經大學教授范子英測算，今年2萬億元的減稅降費中，中央政府承擔約8000億元，地方政府承擔1.2萬億元。因此，地方政府對減稅降費的支持是政策能否“落地”的關鍵。

目前，各地已不折不扣落實減稅降費政策。今年前7個月，全國累計減稅降費13492億元，預計全年將超過2萬億元。受收入減少的影響，今年國家財政收入增速相對較小，其中前8個月地方財政收入同比僅增長2.8%，十幾個省份收入均有所下降，非常罕見。

在多項減稅降費政策中，近期各地開始對符合相關條件的企業留存的稅款進行退稅。

當增值稅當期的銷項稅額不足以彌補進項稅額時，差額稱為留抵稅額。2018年之前，我國不會退還留存的增值稅稅款，而是讓企業結轉下一次抵扣。這就相當于提前交稅，占用了企業的現金流，對制造業和高技術企業的重資產不利。

為了緩解企業的現金流壓力，2018年我國開始對部分先進制造業進行部分增值稅留抵退稅。今年將試行增值稅最終留抵退稅制度。符合條件的納稅人可向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。部分先進制造業企業已經在9月份獲得退稅，更多合規企業將在10月份獲得退稅，這是對地方財政收入的又一大考驗。

該《方案》調整完善了增值稅留抵退稅共享機制，旨在緩解部分退稅較多地方的財政壓力。

在保持中央和地方“五五”增值稅留抵退稅比例不變的前提下，先將地方分擔的增值稅留抵退稅部分(50%)從企業所在地總負擔(50%)調整為15%，剩余35%由企業所在地暫時先行墊付，再由各地按照上一年度增值稅分擔比例均衡分擔。超過應分攤部分，由中央財政按月劃轉至企業所在地省級財政。

范子英告訴CBN，既然中央政府分享了50%的增值稅收入，那么退稅也應該是50%。但問題在于增值稅是一個鏈條稅，有很多環節。在很多環節，增值稅的收入都留在了其他地方，但退稅卻由退稅企業所在地承擔，負擔沉重。因此，本計劃采用平衡機制更為合理。

石表示，如果增值稅留抵退稅共享機制不合理，地方財政沒有錢給企業退稅，那么退稅政策在實踐中是不會執行的。退稅分擔機制改革后，會更加公平，也會保證減稅政策更好地落實。此外，《方案》要求合理確定省級以下退稅分擔機制，有效減輕基層財政壓力，這也要求省級政府承擔更多的退稅額度。

消費稅的一部分被歸類為當地致富收入。

失去主要地方稅后，中央要求進一步完善地方稅體系。比如2018年開征的新環保稅，將全部歸地方政府所有，成為地方稅。然而，市場預期的消費稅已經分配到地方，但還沒有實質性的行動。

這一《方案》拉開了消費稅地方分配的序幕。

《方案》提出，按照健全地方稅體系改革要求，在征管可控的前提下，將生產(進口)環節征收的部分現有消費稅稅目逐步移回批發或零售環節征收，擴大地方收入來源，引導地方政府改善消費環境。

其中，具體調整項目已充分論證并逐項報批，隨后穩步實施。一是對條件成熟的項目進行改革，如高檔手表、貴重珠寶首飾、玉石等，然后結合消費稅立法對其他有條件的項目進行試點改革。改革存量部分核定基數由地方解決，增量部分原則上歸地方，確保中央與地方現有金融結構穩定。

范子英認為消費稅作為地方稅更適合惠州。目前消費稅征收環節基本都在生產環節，在劃入地方稅時有必要將征收環節移回批發零售環節，這樣可以保證稅源從生產地變為消費地，更加合理科學。

石告訴第一財經記者，消費稅不會完全劃給地方政府，但部分稅目的增量收入會交給地方政府。目前應從收入少的高檔手表、貴重珠寶首飾、玉石等稅目入手，因為這類稅目的征收管理相對完善。未來在批發零售環節將會有更多的消費稅項目需要征稅，其中可能會包括更大規模的成品油。消費稅增量的一部分分配給地方政府，可以增加地方財政收入，鼓勵地方政府優化營商環境和消費環境。但改革后的消費稅存量基數仍然屬于中央，這也保證了中央收入的穩定。

為了防止地方政府刻意降低消費稅基數，從而獲得更多的增量收入，《方案》明確提出要防止部分地方政府干預稅收，制造驚喜基數。此外，嚴肅查處干預經營、操縱稅源分配、保護地方市場等違法違規行為，防止為短期和地方利益出臺違法政策。

“這一《方案》解決了過渡期后中央財政收入分成問題，緩解了增值稅留抵退稅的地方財政壓力，引入消費稅完善地方稅制，是規范中央財政關系的重要一步。”國家經濟戰略研究院研究員楊志勇說。

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