對廣州注冊公司稅務處理的幾點建議和政策解讀

財產損失的處理

《企業財產損失稅前扣除管理辦法》(2005年)第13號令的主要特點是降低了審批范圍，即正常損失(達到或超過使用年限且正常報廢的銷售、毀損、固定資產)在當年直接扣除，非正常損失(包括戰爭、自然災害等不可抗力造成的損失和人為管理責任毀損、盜竊造成的損失)需要在當年扣除。對于固定資產的凈損失、盤虧、毀損和報廢，企業會計制度將財產損失列入“營業外支出”科目，作為扣除會計利潤。

例5 2006年底盤點，企業損失一輛運輸車，原價15萬元，折舊5萬元。經董事會決議，過錯方賠償8.5萬元。

會計處理:

核銷庫存損失資產；

借:待處理財產損失及溢額-待處理固定資產損失及溢額10萬元

累計折舊50000

貸款:固定資產15萬元

從過錯方獲得賠償:

借款:銀行存款85000元

貸款:待處理財產損失及溢額-待處理固定資產損失及溢額8.5萬元

結轉凈虧損:

借:營業外支出-固定資產損益15000元

貸款:待處理財產損失-待處理固定資產損失1.5萬元。

稅務處理:上述清理屬于非正常損失，需出具資產損失、負債認定、賠償聲明等證據的相關證明，經董事會審議通過，報稅務機關批準后在所得稅前扣除。

4.資產減值準備

《企業會計準則第8號——資產減值》應用指南規定:“企業應當判斷資產負債表日是否存在可能發生資產減值的跡象。如有資產減值跡象，應進行減值測試，以估計資產的可收回金額”。當資產的賬面價值大于資產的可收回金額時，應確認為資產減值損失。從2007年1月1日起，上市公司固定資產、無形資產和其他長期資產的減值準備計提后不能轉回，只能在資產處置后進行會計處理。稅法規定，除部分企業可以計提0.5% %壞賬準備外，企業在會計核算中計提的所有減值準備，均不得在稅前扣除。因此，對于固定資產減值準備，應在期末進行期末結算時進行納稅調整。

國務院法制辦、財政部、國家稅務總局負責人就《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國深圳寶安公司登記暫行條例》《中華人民共和國營業稅暫行條例》修訂情況回答了記者提問。

問:增值稅條例修訂的主要背景是什么？

答:修訂前的增值稅條例對保障財政收入、調節國民經濟發展起到了積極作用。但在修訂前，增值稅條例實行生產型增值稅，不允許企業抵扣購買固定資產的進項稅額，存在重復征稅的問題，制約了企業技術改進的積極性。隨著這些年經濟社會環境的發展變化，社會各界對增值稅由生產轉向消費的要求很高。黨的十六屆三中全會明確提出適時實施增值稅轉型改革，“十一五”規劃明確在“十一五”期間完成這一改革。自2004年7月1日起，經國務院批準，東北、華中等地區相繼進行改革試點，取得了成功經驗。為進一步消除重復征稅因素，減輕企業設備投資稅負，鼓勵企業技術進步，促進產業結構調整，有必要盡快在全國范圍內推進轉型改革；特別是，為了應對當前國際金融危機對中國經濟發展的不利影響，應努力擴大需求。作為促進企業設備投資和擴大生產、保持我國經濟平穩較快增長的重要舉措，全面實施增值稅改革顯得更加迫切。因此，國務院決定從2009年1月1日起在全國范圍內推進增值稅改革。

增值稅改革的核心是允許企業在計算應納增值稅時，扣除外購機器設備中包含的增值稅。這一變化與修改前增值稅條例中固定資產進項稅不能抵扣的規定相沖突。因此，增值稅改革需要修改增值稅條例。

問:增值稅條例修訂的主要原則是什么？

答:考慮到當前經濟形勢和轉型改革的緊迫性，本次修訂增值稅條例的原則如下:

(1)確保改革重點不全面修訂，為增值稅轉型改革提供法律依據。

(二)體現法治要求，維護政策穩定，與現行政策法規相關規定相銜接。

(三)滿足征管需求，優化納稅服務，促進征管水平提高和規范執法行為。

問:增值稅條例有哪些重大修改？

答:增值稅條例主要從以下五個方面進行修訂:

一是允許扣除固定資產進項稅。增值稅條例修訂前，購買固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中扣除，即實行生產型增值稅，使企業購買機器設備的稅負更重。為減輕企業負擔，修訂后的增值稅條例刪除了購買固定資產的進項稅額不能抵扣的規定，允許納稅人抵扣購買固定資產的進項稅額，實現了增值稅由生產向消費的轉變。

二是為了堵塞轉型可能帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規定，自用消費品(如汽車、游艇等)所含的進項稅額。)，與企業技術更新無關，容易混入個人消費的，不予扣除。

三是降低小規模納稅人的征收率。增值稅條例修訂前，小規模納稅人的征收率為6%。根據規定，經國務院批準，自1998年起，小規模納稅人分為工商類，征收率分別為6%和4%。考慮到增值稅改革后，普通納稅人增值稅稅負普遍下降，為平衡小規模納稅人與普通納稅人之間的稅負，促進中小企業發展，擴大就業，應降低小規模納稅人的征收率。同時，考慮到小規模納稅人混業經營在現實經濟活動中非常普遍，實際征管中難以明確區分工商小規模納稅人，修訂后的增值稅條例不再對小規模納稅人設定工商稅率，統一將稅率下調至3%。

四是在修訂后的條例中體現現行的一些增值稅政策。主要補充農產品及運輸費用扣除率、增值稅一般納稅人資格認定等規定。，取消不再執行的來料加工、來料裝配、補償貿易所需進口設備的免稅規定。

五是根據稅收征管實踐，為方便納稅人納稅申報，提高納稅服務水平，緩解征收大廳納稅申報壓力，將納稅申報期限由10日延長至15日。明確了境外納稅人如何確定扣繳義務人、扣繳義務發生時間、扣繳地點和扣繳期限的規定。

引入或實施應稅價值購置稅調整政策。

新年伊始，在空空氣污染、城市交通壓力增大的背景下，限購限牌政策開始從一線城市向二三線城市蔓延，汽車排放標準逐步升級。此外，伴隨諸多政策利好空，購置稅的調整和新能源汽車的發展有望帶動汽車市場新一輪增長。那么哪些新的汽車政策會與騎手息息相關呢？

2013年已經過去，而在新的一年里，放眼汽車行業，大量的行業法規條例正式實施，深刻影響并不斷改變著我們的用車和購車行為。那么，今年汽車市場將走向何方？哪些新政策會影響汽車壽命？讓我們一起看。

應稅價值購置稅調整

當你買一輛降價的汽車時，你可以少交稅。

對于購買量下降幅度較大的車輛的用戶來說，緊跟市場交易價格的購置稅應稅價值，將大大降低納稅額。國家稅務總局發布的車輛購置稅較低計稅價值公告顯示，自2014年1月1日起，稅務局將依托電子信息平臺對每輛車采集的價格信息自動核定并發布較低計稅價值。這意味著稅收價格的調整更加及時，消費者在購買大幅降價的汽車時可以少繳稅。以前雖然有成熟的計算公式，但發現實際支付會有偏差。特別是降價幅度較大的車輛，只能按照較低的計稅單位計算購置稅。新政實施后，較低的車輛購置稅應稅價值將與新車出廠價動態掛鉤。一旦出廠價發生變化，較低的應納稅額將相應調整。

點評:業內普遍認為，此次新政策的調整對汽車銷量的影響有限。然而，由于目前中國汽車銷售普遍打折，這項新規將惠及那些購買數萬或數十萬輛汽車的消費者。

鼓勵新能源政策落地。

私人購買將加速。

經過五年多的努力，揚州終于進入新能源汽車推廣應用城市名單。這意味著，未來在揚州本地購買新能源汽車的用戶，有望獲得當地財政補貼。

根據最新的推廣應用城市名單，江蘇新能源汽車城市群有6個城市，除揚州外，還包括南京、蘇州、常州、南通、鹽城。至此，揚州正式成為新能源汽車推廣應用城市。

此前，根據《江蘇省新能源汽車推廣應用指導意見》，我省將按照補貼標準提供一對一匹配補貼。也就是說，在層面上，購買純電動乘用車的人將獲得6萬元的補貼，省市財政將跟進6萬元的補貼，揚州消費者將獲得更高的12萬元補貼。但我省最新的補貼政策仍在進一步完善中，還有待觀察。不過，業內人士認為，相關補貼只會越來越大。

點評:新能源汽車新補貼政策的出臺，將進一步加快新能源汽車的發展和普及。這也意味著，今年揚州的汽車消費者將成為私人購買新能源汽車的早期采用者。

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